Содержание:

Расчет компенсации за годы неиспользованного отпуска при увольнении

Если сотрудник увольняется, ему должна быть выплачена компенсация за все неиспользованные отпуска. Таково требование Трудового кодекса. Соответственно, работодателю, и сотруднику важно понимать, как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении за несколько лет. Проанализируем действующее законодательство, и разберем на некоторых примерах, как проводится расчет дней отпуска, как рассчитать средний заработок сотрудника, учитываются ли дополнительные отпуска вместе с основным при выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Кто имеет право на компенсацию

На компенсацию за неиспользованный отпуск имеют право лица, которые увольняются с предприятия, и не использовали свои отпуска в течение данного года, или же, за несколько лет подряд. Сейчас распространилась практика компенсации в денежном эквиваленте. Поэтому, чаще всего, сотрудникам предлагают «отгулять» не положенные 28 дней, а, например, 14, а остальные дни компенсировать. Запрещено компенсировать отпуск деньгами беременным женщинам и несовершеннолетним сотрудникам.

В соответствии с требованиями Трудового кодекса, подлежит компенсации неиспользованный отпуск в том случае, если работник увольняется. При этом, причина увольнения может быть совершенно любая (даже по инициативе работодателя). Статьей 80 ТК РФ установлено, что расчет с работником стоит произвести в последний день его работы. Для того, чтобы расчет был произведен правильно, следует изучить нормативную документацию. Ведь за неполный, или несвоевременный расчет, работодатель несет ответственность не только денежную, но и административную, вплоть до уголовной (ст. 419 ТК).

Статья 122 ТК, содержит сведения о том, что перенос отпуска допускается, лишь в некоторых случаях. То есть, оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен работнику каждый календарный год. Тем не менее, это правило не всегда неукоснительно соблюдается и работниками, и работодателями. Кто-то из работников желает заработать больше денег, а работодатели не желают лишаться ценного кадра, пусть даже и на месяц (ведь работать то некому).

Закон строго запрещает не давать работнику отпуск более двух лет подряд, а также не отпускать в оплачиваемые отпуска несовершеннолетних работников и лиц, трудящихся в тяжелых или вредных условиях.

Порядок расчета компенсации

При проведении расчетов, важно понимать, что каждая должность, имеет свои особенности, отсюда и дополнительные отпуска и гарантии. Вот, например, некоторые категории сотрудников, имеют право на дополнительные оплачиваемые отпуска:

  1. работники, которые трудятся на опасных и вредоносных условиях труда;
  2. работники, которые имеют особый характер деятельности;
  3. при ненормированном рабочем дне;
  4. при работе в особых районах, районах Крайнего Севера, и приравненных к ним;
  5. если работодатель установил дополнительные отпуска по своей инициативе, в качестве поощрения, или для определенных должностей;

Для таких категорий сотрудников, обязательно при учете компенсации за неиспользованный отпуск, в расчет берется и дополнительный оплачиваемый отпуск, который не был использован сотрудником. Даже, если он не брал этот отпуск несколько лет подряд.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованные отпуска за 3 года при увольнении.

Если случилась такая ситуация, когда работник по определенной причине увольняется, ему, в соответствии со статьей 127 ТК, положена компенсация за все неиспользованные отпуска. Хотя закон и запрещает не пускать сотрудника в отпуск более двух лет подряд, на практике же бывает совсем наоборот. Сотрудник не лишен права работать без отпуска по своему желанию. Причин для этого может быть несколько. Его позиция, или же производственная необходимость.

В любом случае, если происходит увольнение сотрудника, который не использовал полностью или в некоторой части отпуск общий оплачиваемый, и дополнительный оплачиваемый, расчет ему нужно сделать за все эти три года. При этом, сотруднику не обязательно не бывать в отпуске все положенные ему дни (не менее 28, как уже упоминалось ранее). Он может не использовать, например, 3 дня отпуска в 2012 году, 6 дней отпуска в 2013 году, и весь отпуск в 2014, так как увольняется он до своего очередного отпуска. Что же делать в такой ситуации? Следует суммировать неиспользованные отпуска. Но, это при условии, что уровень оплаты труда такого работника не менялся. А ведь, как известно, каждый год зарплата индексируется, и, хоть немного, но повышается. Поэтому расчет будем проводить за неиспользованные отпуска по каждому году отдельно.

Формулы расчетов

Если возникла ситуация, когда требуется сделать расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за 3 года, берем в учет не только неиспользованные дни отпуска, но и средний заработок данного конкретного сотрудника.

Формула расчета компенсации за неиспользованный отпуск выглядит так:

Н (сума компенсации)= средний дневной заработок * количество дней отпуска, которые данный сотрудник не использовал.

Существует единый порядок, по которому рассчитывается средний заработок сотрудника, в соответствии со ст. 139 ТК, и соответствующим Положением.

При осуществлении расчета среднего заработка, нужно учитывать все положенные сотруднику доплаты и выплаты, помимо оклада. Итак, в средний заработок учитывается:

  1. заработная плата;
  2. комиссионные и другие виды денежных вознаграждений;
  3. надбавки и доплаты;
  4. дополнительные выплаты при тяжелых условиях труда;
  5. премии, и другие виды денежных вознаграждений.

Средний заработок должен исчисляться по формуле: средний дневной заработок = сума начисленной заработной платы / 12 /на количество рабочих дней (берется в учет шестидневная рабочая неделя). По законодательству, этот коэффициент рабочих дней в месяце равняется 29,3. Данная формула применима, если расчет делается, исходя из годовой суммы оплаты труда сотрудника. Если же расчет делается за месяц, то на 12 суму ежемесячного оклада делить не нужно.

Таким образом, если работник отработал 11 месяцев, ему положено все 28 дней (или количество, установленное работодателем), а также дополнительные отпуска, если они ему причитаются. В таком случае, нам нужно средний дневной заработок данного сотрудника умножить на 28 (+количество дней дополнительного оплачиваемого отпуска, положенного сотруднику).

То есть, если ежемесячный заработок сотрудника равняется 50000 рублей, значит, его средний дневной заработок составил 1706 рублей. Данный средний заработок посчитан с учетом того, что сотруднику дополнительные компенсации в расчетном месяце не выплачивались. Поэтому сума компенсации за неиспользованный отпуск такого сотрудника равен: 1706 * 28 = 47 768 рублей.

Если работник 3 года не использовал отпуск полностью, соответственно, данная сума умножается на 3.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Статьи по теме

Посмотрите, как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск в 2018 году, как определить количество дней, подлежащих компенсации, а также какой код дохода указать в справке 2-НДФЛ.

Срочная помощь по зарплатной отчетности за 3 квартал 2018 года

Когда работодатель обязан выплачивать компенсацию

Компенсация выплачивается за каждый месяц работы. Если сотрудник отработал больше половины месяца, то ему выплачивается компенсация как за полный месяц.

Скачать образец заявления на замену отпуска денежной компенсацией

Поэтому даже если сотрудник отработал только 1 месяц или больше половины месяца, ему положена выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году.

Иванов И.А. принят на работу 1 июня 2018 года, уволен 20 июня 2018 года по собственному желанию. Сотрудник отработал более половины месяца. При увольнении сотруднику положена компенсация за неиспользованный отпуск за 1 месяц.

Сидоров А.В. принят на работу 1 июня 2018 года, уволен 5 июля 2018 года по собственному желанию. Сотруднику отработал 1 месяц и менее половины второго месяца. При увольнении сотруднику положена компенсация за 1 месяц.

Компания не выплачивает компенсацию, если сотрудник:

  • отгулял весь заработанный отпуск;
  • отработал меньше половины месяца;
  • работает по договору ГПХ.

Выплата компенсации в 2018 году должна быть произведена в последний день работы увольняемого сотрудника.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск в 2018 году

Компенсация выплачивается как за основной (28 календарных дней), так и за все дополнительные отпуска, положенные сотруднику. Дополнительные могут предоставляться в соответствии с законодательством РФ, а могут быть установлены локальными актами компании.

Рассмотрим подробно, как рассчитать компенсацию в 2018 году. Какие компенсации облагаются налогами и взносами в новом году, а какие нет, проверьте в статье «Чиновники обновили список облагаемых выплат по НДФЛ и взносам».

Если отпуск сотруднику предоставляется в календарных днях, то для расчета компенсации используйте формулу:

Разберем подробнее как рассчитать количество неиспользованных дней отпуска и средний заработок.

Расчет неиспользованных дней отпуска

Количество неиспользованных дней, подлежащих компенсации, определяется как произведение количества дней отпуска, положенных работнику за каждый месяц работы (годовой отпуск разделить на 12), на количество месяцев, отработанных у конкретного работодателя, за минусом уже отгулянных дней.

Если сотрудник отработал более половины месяца (более 15 дней), то ему положена компенсация за полный месяц.

Расчетный период у каждого сотрудника свой. Например, если работник принят на работу 25 июля 2018 года, то рабочим годом для ежегодного отпуска будет период с 25 июля 2018 года по 24 июля 2019 года.

Расчет неиспользованных дней отпуска рассчитывают по следующей формуле:

Если сотрудник в рабочем году отработал более 11 месяцев, при увольнении ему полагается полная компенсация за 28 календарных дней, если же менее 11 месяцев, то количество неиспользованных дней будет рассчитываться пропорционально отработанному им времени.

ФНС приняла окончательное решение по поводу зарплатной отчетности

Налоговики меняют формы по НДФЛ и взносам. Одной только 2-НДФЛ будет два вида. Приглашаем семинар по новым правилам зарплатной отчетности за 9 месяцев 16 октября Лектор — Елена Воробьева.

На семинаре Вы узнаете:

Чтобы участвовать в семинаре, не обязательно приезжать в Москву. Мы организуем онлайн-трансляцию. Чтобы посмотреть трансляцию, позвоните по телефону: (495) 788 53 26 доб. 2675.

Иванову И.А. положен отпуск за год 28 календарных дней, сотрудник отработал 7 месяцев и уволился. За этот период Иванов И.А. не отдыхал. Рассчитаем количество неиспользованных дней для оплаты.

За каждый отработанный месяц Иванову И.А. положено 2,33 дня отпуска (28 календарных дней / 12 месяцев).

Следовательно, за 7 месяцев работы сотруднику положена выплата за 16,31 день неиспользованного отпуска (2,33 * 7).

Важно! Законодательство РФ не предусматривает округления дней при компенсации до целого значения. Компания может в локальном акте предусмотреть такую возможность. Однако округлять необходимо в пользу сотрудника, нельзя округлять в меньшую сторону.

Некоторым категориям сотрудников отпуск может предоставляться в рабочих днях. Например, сезонным работникам или сотрудникам с кем трудовой договор заключен на срок менее 2 месяцев.

С Сидоровым И.З. заключен трудовой договор на 2 месяца. По истечении трудового договора сотрудник уволен.

Сидоров И.З. не отдыхал за время работы.

Сотруднику полагается компенсация за 4 дня (2 мес. * 2 дня – 0 дней отгулянного отпуска).

В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца.

Расчет среднего заработка

Для расчета среднего заработка для компенсации в 2018 году необходимо определить:

  1. Продолжительность расчетного периода для исчисления среднего заработка
  2. Сумму учитываемых выплат
  3. Средний дневной заработок сотрудника

Продолжительность расчетного периода будет зависеть от времени, отработанного сотрудником. Мы составили удобную таблицу для определения расчетного периода. Посмотрите ее ниже.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году

Статьи по теме

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2018 году является актуальным вопросом для любой организации. В настоящей статье рассмотрены случаи и размеры выплаты компенсации отпуска при увольнении. Также приводятся конкретные примеры расчета расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Приведены примеры оформления кадровых документов. Уделено внимание выплате налогов в данном случае.

Понятие компенсации за неиспользованный отпуск работнику

По общему правилу, установленному трудовым законодательством, работник получает возмещение в денежном эквиваленте за невостребованный отгул может выплачиваться работникам только в двух случаях:

1. При увольнении (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). Компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивает работодатель в обязательном порядке. Это не зависит от причины расторжения договора наемного служащего.

Заметим, что в ТК РФ нет ни одного основания расторжения договора, при котором работодатель освобождался бы от обязанности выплатить обозначенную сумму в денежном эквиваленте.

Справочник кадровика в подарок!

2. При замене части ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающей 28 календарных дней, по письменному заявлению работника (ч. 1 ст. 126 ТК РФ). При этом замена части отгулов, превышающей 28 календарных дней, является правом, а не обязанностью работодателя. Такая ситуация может возникнуть:

  • если сотрудник относится к категории, для которой законодательством установлен удлиненный (более 28 календарных дней) основной оплачиваемый отдых;
  • при суммировании ежегодных основных и дополнительных оплачиваемых отгулов, если служащий относится к категории, для которой законодательством установлены дополнительные оплачиваемые дни для отдыха;
  • при перенесении ежегодных оплачиваемых отпусков, в т. ч. и его части, на следующий рабочий год;
  • если по каким-либо причинам не было использовано время отпусков, в т. ч. часть, за предыдущие отработанные годы.

Условия начисления компенсации за неистраченный отпуск

В трех последних случаях денежной выплатой может быть заменена только часть отпусков, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части (ч. 2 ст. 126 ТК РФ).

В данном случае речь идет о замене денежной выплатой части как основного, так и иного вспомогательного оплачиваемого отдыха, предоставляемого работнику. При этом частью 3 ст. 126 ТК РФ определены категории работников, которым замена ежегодного отгула (как основного, так и дополнительного) денежной компенсацией не допускается, в т. ч. и по их просьбе.

Иных ограничений в отношении выплаты денежных компенсаций взамен отпусков, не предусмотрено ни трудовым, ни налоговым законодательством.

Таким образом, в настоящее время рассчитать денежные компенсации за неиспользованные отпуска за весь основной период отдыха или его часть в пределах 28 календарных дней, когда это не связано с расторжением договора, нельзя. Основанием для этого являются ст. 126 и 127 ТК РФ.

Стоит помнить, что выплата финансового вспомогания за невостребованные отгулы в случаях, не установленных законодательством, является нарушением законодательства о труде, и к работодателю может быть применено административное наказание в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ

Основные нарушения при начислении компенсации за неотгулянный отпуск

Однако на практике работодатель нередко нарушает трудовое законодательство, производя выплаты денежной компенсации за неиспользованный отгул в случаях, не установленных законодательством. В частности:

  • компенсация взамен отпуска за отдых, не использованный работником свыше двух лет в нарушение ч. 4 ст. 124 ТК РФ (ч. 3 ст. 126 ТК РФ);
  • при замене денежной компенсацией части основного оплачиваемого времени отпусков сотрудникам в возрасте до 18 лет (ч. 3 ст. 126 ТК РФ);
  • при замене денежной компенсацией дополнительного оплачиваемого отпуска служащим, занятым на работах с вредными (опасными) условия труда.

Работодателю, допускающему подобные нарушения, следует учитывать соответствующие негативные последствия таких управленческих решений.

При расчете и выплате денежной компенсации за неиспользованный отпуск выплачиваемые при увольнении работодатель обязан в случаях, предусмотренных законодательством, рассчитывать и перечислять установленные налоги и взносы.

При этом порой возникают затруднения, которые усиливаются существующей неоднозначной судебной практикой, а также нарушениями трудового законодательства.

Пример оформления заявления о замене части отпусков денежной компенсацией

Особенности расчета компенсации за неистраченный отпуск

Понятие компенсации, а также случаи ее оформления и предоставления, связанные с выполнением наемным персоналом своих трудовых обязанностей, устанавливаются законодательством, в частности ТК РФ.

Так, в соответствии с действующими правилами и нормами законодательной базы, в качестве возмещения признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Выплата возмещения не является частью оплаты труда, поскольку в соответствии со ст. 106 и 107 ТК РФ отпуском следует считать время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Следовательно, компенсацией за отгул, который так и не был использован наемным служащим является не плата за выполнение трудовых обязанностей, а оплата работнику времени отдыха, даже не состоявшегося. Такова официальная позиция контролирующих органов, изложенная в письмах Минфина России от 24.01.08 № 03-04-07-01/8, ФНС России от 09.01.08 № 18-0-09/0001.

С этим согласны и отдельные арбитражные суды (постановления Федерального арбитражного суда (ФАС) Восточно-Сибирского округа от 07.09.04 по делу № А33-3169/04-С3-Ф02-3599/04-С1, ФАС Северо-Западного округа от 20.02.08 по делу № А05-5345/2007, ФАС Центрального округа от 09.11.07 по делу № А14-16375-2006/581/28).

Замена времени отпусков компенсацией за неиспользованный отпуск

Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 09.11.07 по делу № А14-16375-2006/581/28 констатируется следующее. Анализируя положения ТК РФ, определяющие понятия трудового договора, времени труда и времени отдыха, ежегодного оплачиваемого отгула, а также вышеназванные нормы налогового законодательства, суд пришел к правильному выводу.

Оплата возмещения, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Таким образом, замена полноценного времени отпусков денежным платежом не может рассматриваться в качестве компенсации в смысле ст. 164 ТК РФ, а является, по существу, оплатой времени отдыха работника, в т. ч. и несостоявшегося.

Из этого следует, что НДФЛ при замене времени отпусков соответствующим денежным эквивалентом необходимо перечислить не позднее одного рабочего дня:

  • перевода суммы денежной компенсации на лицевой карточный счет работника в соответствующем банке;
  • получения денег в банке на выплату через кассу организации;
  • следующего за днем выплаты компенсации (при наличии других источников выплаты компенсации).

Налог на прибыль при компенсации за неистраченное время отдыха

В расходы на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль включаются суммы платежей за невостребованный отгул, выплаченные в соответствии с трудовым законодательством. Такой вывод следует из п. 8 ст. 255 НК РФ.

Однако, если денежная выплата за невостребованное время отпусков формируется с нарушением норм трудового законодательства, то, исчисляя налоговую базу по налогу на прибыль, организация не сможет увеличить свои расходы на оплату труда на сумму такого возмещения. Так как они не будут признаваться выплаченными в соответствии с трудовым законодательством РФ (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Точнее, выплачивая их, организация будет действовать в явном противоречии с установленными правилами и нормами, которые используются действующей законодательной базой при разрешении вопросов данного характера.

В бухгалтерском и налоговом учете ООО «Сэнди» за 2009 г. отражена начисленная работнику при расторжении трудового договора сумма доплаты за неиспользованный отпуск.

Финансовое возмещение рассчитано исходя из среднего заработка служащего в размере 3560 руб. и количества дней невостребованного времени отпусков продолжительностью 24,25 дня, округленного в пользу работника до 25 дней. Общая сумма заработка, которую на руки получит уволенный служащий, в итоге при расчете составит:

3560 руб. * 25 дней = 89 000 руб.

При этом решение об округлении количества календарных дней невостребованного времени отпусков в пользу наемного служащего до целых дней принято бухгалтерией самостоятельно и не зафиксировано ни в коллективном договоре, ни в трудовом договоре с работником.

В рассматриваемой ситуации у ООО «Сэнди» возникают налоговые риски в части экономической обоснованности признания в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Исходя из начисленной суммы возмещения за 0,75 дня отдыха (25 дней – 24,25 дня) в сумме 2670 руб. (3560 руб. * 0,75 дня) по следующим причинам.

Выплата компенсации за неистраченный отпуск по требованиям Минздравсоцразвития

В письме Минздравсоцразвития России от 07.12.05 № 4334-17 указано, что при определении количества календарных дней, которые были выделены в качестве ежегодного времени отпусков, подлежащих оплате при расчете доплаты за невостребованный отпуск, округление их законодательством не предусмотрено. Поэтому, если в организации принимается решение об округлении, например, до целых дней, это надо делать не по правилам арифметики, а в пользу работника.

Это означает, что с учетом норм п. 8 ст. 255 НК РФ и абз. 2 и 4 п. 1 ст. 252 НК РФ компенсацией за 0,75 дня неиспользованного отпуска в сумме 2670 руб. не может считаться для целей исчисления налога на прибыль.

Расчет недоимки по налогу на прибыль:

2670 руб. * 20% (ставка в 2009) = 534 руб.

Налоговые санкции на основании п. 1 ст. 122 НК РФ – штраф в размере 20%: 534 руб. * 20% = 106,8 руб.. А также пени за каждый день просрочки исполнения обязанности в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка (ЦБ) РФ.

В расходы на оплату труда включаются суммы всех выплат за отдых, который так и не был востребован, выплаченные в соответствии с трудовым законодательством

В рассматриваемой ситуации округление календарных дней до целых показателей в пользу сотрудника действующим законодательством не предусмотрено.

Согласно абз. 2 и 4 п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

В рассматриваемой ситуации принятое ООО «Сэнди» решение об округлении календарных дней невостребованного отгула до целых чисел в пользу наемного служащего не предусмотрено коллективным договором или трудовым договором с работником.

Соответственно, принимая решение об округлении в пользу работника количества календарных дней, ООО «Сэнди» должно было установить и зафиксировать его в коллективном договоре или в трудовом договоре с работником.

В этом случае ООО «Сэнди» смогло бы учесть выплату за 0,75 дня неиспользованного отпуска в сумме 2670 руб., но уже не на основании норм п. 8 ст. 255 НК РФ, а на основании норм п. 25 ст. 255 НК РФ – как другие виды расходов, произведенных в пользу служащего, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.

Пример расчета компенсации за неистраченное время отдыха

Действующий сотрудник ООО «Шелле» М. в 2009 г., имея дни отдыха, которые так и не были им востребованы за периоды с 18 июля 2006 г. по 17 июля 2007 г. и с 18 июля 2007 г. по 17 июля 2008 г., написал заявление на получение очередного отгула за период с 18 июля 2008 г. по 17 июля 2009 г., а также на единовременное (при уходе в очередной отпуск) денежное возмещение за те отгулы, которые не были им использованы. После выхода из очередного отпуска М. продолжает работать в ООО «Шелле».

Итоговые суммы за все дни отдыха, которые не были востребованы, признанные в бухгалтерском и налоговом учете ООО «Шелле», составили соответственно:

  • за период с 18 июля 2006 г. по 17 июля 2007 г. – 56 400 руб.;
  • за период с 18 июля 2007 по 17 июля 2008 – 63 200 руб.

В данном случае на основании п. 8 ст. 255 НК РФ и п. 1 ст. 252 НК РФ у ООО «Шелле» возникают налоговые риски в части необоснованного признания в составе расходов на оплату труда сумм начисленного возмещения за невостребованные отгулы за периоды с 18 июля 2006 г. по 17 июля 2007 г. и с 18 июля 2007 г. по 17 июля 2008 г. в размере 119 600 руб. (56 400 руб. + 63 200 руб.), поскольку выплата не соответствует требованиям норм ТК РФ под № 124, 126 и 127.

Согласно ч. 4 ст. 124 ТК РФ запрещается, в частности, непредоставление ежегодного оплачиваемого отдыха в течение двух лет подряд.

Расчет недоимки в рассматриваемой ситуации составляет:

119 600 руб. * 20% (ставка в 2009 году) = 23 920 руб.

Налоговые санкции на основании п. 1 ст. 122 НК РФ – штраф в размере 20%: 23 920 руб. * 20% = 4784 руб. А также пени за каждый день просрочки исполнения обязанности (п. 4 ст. 75 НК РФ) в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Страховые взносы при вычислении компенсации за неотгуленный отпуск

Как уже было отмечено, в некоторых случаях трудовое законодательство допускает замену отдыха, который предоставляется сотрудникам на постоянной основе и не был востребован на соответствующее возмещение в денежной форме. К ним относятся:

  • замена по письменному заявлению служащего части невостребованного отдыха, превышающего показатель в 28 дней (ч. 1 ст. 126 ТК РФ);
  • замена денежной выплатой всех неиспользованных отпусков при увольнении наемного служащего (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Возмещение за невостребованный отгул освобождено от единого социального налога (ЕСН). Это предусмотрено абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.

Кроме того, итоговая сумма выплаты не облагается и страховыми выплатами в Пенсионный фонд РФ. Основание – абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Что касается возмещения за неиспользованные дни ежегодного оплачиваемого отгула сверх 28 календарных дней, не связанной с расторжением договора, то, по мнению контролирующих органов, она облагается ЕСН (письмо Минфина России от 01.06.06 № 03-03-04/3/10, письмо УФНС России по г. Москве от 18.01.07 № 21-11/[email protected] и т. д).

Такой же точки зрения придерживаются и отдельные арбитражные суды (постановления ФАС Дальневосточного округа от 30.06.08 по делу № Ф03-А80/08-2/2263, ФАС Уральского округа от 30.07.08 по делу № Ф09-5389/08-С3, ФАС Северо-Западного округа от 18.04.07 по делу № А26-6260/2006-212 и др.

На сумму такого возмещения начисляются и пенсионные платежи. Это подтверждает судебная практика (см. постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.04.07 по делу № А26-6260/2006-212, ФАС Уральского округа от 26.11.07 по делу № Ф09-9716/07-С2).

Особенности выплаты компенсации за неистраченный отпуск

Следовательно, суммы финансового возмещения за невостребованный отпуск в части, превышающей 28 календарных дней и не связанной с расторжением договора, подлежат обложению ЕСН, и соответственно на эти суммы должны начисляться страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Вместе с тем имеет место и противоположная судебная практика. Так, по мнению некоторых судов, конкретно начисленная сумма доплаты за невостребованные дни отдыха будет относиться к компенсационным выплатам, связанным с выполнением работником своих трудовых обязанностей.

Поэтому она не облагается ЕСН на основании абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ (постановления ФАС Центрального округа от 27.05.08 по делу № А62-4451/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 29.03.06 по делу № А17-4562/5-2005, ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.09.05 по делу № А58-1559/05-Ф02-4775/05-С1, ФАС Дальневосточного округа от 04.04.07 по делу № Ф03-А59/07-2/314).

Например, в постановлении ФАС Центрального округа от 27.05.08 по делу № А62-4451/2007 констатируется следующее. Выплата за неиспользованный отпуск (свыше 28 календарных дней) в денежной форме предусмотрена трудовым законодательством и выплачивается физическому лицу в связи с исполнением им трудовых обязанностей, в связи с чем она не подлежит включению в налогооблагаемую базу при исчислении ЕСН.

Довод налогового органа о том, что согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежит обложению ЕСН выплата за невостребованные отгулы не может быть принят во внимание, поскольку положения абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ предусматривают освобождение от налогообложения и компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

На наш взгляд, такой подход не вполне обоснован, поскольку по смыслу абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагаются ЕСН компенсации, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Между тем, как отмечалось выше, возмещение за неиспользованный отпуск – это не плата за выполнение трудовых обязанностей, а оплата времени отдыха работника, даже не состоявшегося.

Налоговые споры и их решение

Логическим завершением приведенных выше налоговых споров является постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 2590/09 «О налогообложении ЕСН сумм компенсаций сотрудникам за неиспользованный отпуск», в котором судьи пришли к выводу, что от уплаты ЕСН освобождена не только сумма возмещения за неиспользованный отпуск, но и выплата части отпуска, превышающей 28 календарных дней, которые получают работающие в компании сотрудники.

На № 10-12‘2009 следует обратить внимание: описанный выше порядок налогообложения ЕСН (ст. 238 НК РФ) действовал по 31 декабря 2009 г., а с 1 января 2010 г. ЕСН отменен.

Вместо него уплачиваются выплаты во внебюджетные фонды – в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС. Теперь отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых выплат, регулирует Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно подп. «д» п. 1 ст. 9 этого документа сумма доплаты за невостребованные отгулы с 2010 г. облагается страховыми выплатами (как отмечено выше, ранее ситуация была кардинально противоположной, и от данного возмещения от ЕСН была освобождена).

В соответствии с п. 1 Перечня выплаты, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765.

В других случаях выплаты такого финансового вспомогания придется начислить на конкретную сумму.

Пример оформления заявления о замене части отпуска денежной компенсацией

Компенсация за отпуск при увольнении на пенсию в 2018 году

Любой работник при увольнении в связи с выходом на пенсию имеет право претендовать на предоставление компенсационных выплат за неиспользованный отпуск. В данной статье разберем какие компенсации за отпуск при увольнении на пенсию в 2018 году.

Когда работник может уходить на пенсию?

Согласно ст. 8 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (с изменениями и дополнениями) для назначения страховой пенсии по старости необходимо соблюсти ряд критериев:

  • достижение пенсионного возраста (60 лет для мужчин, 55 лет для женщин);
  • наличие 15 лет страхового стажа (в 2017 году – 8 лет);
  • наличие 30 пенсионных баллов (в 2017 году – 11,4 баллов).

Но необходимо понимать, что даже наличие необходимого объёма страхового стажа при недостижении пенсионного возраста не даёт право гражданину РФ считаться пенсионером по старости (за исключением случаев, когда имеет место досрочное назначение пенсии).

Таким образом, если не имеет место досрочное назначение пенсии, при соблюдении ряда критериев работник в любой момент может в письменном виде уведомить работодателя о своём желании оставить трудовую деятельность в связи с выходом на пенсию.

Механизм увольнения работников в связи с уходом на пенсию

При увольнении работника в связи с уходом на пенсию необходимо последовательно выполнить ряд действий согласно Трудовому кодексу РФ:

В этом случае 2 недели он может не отрабатывать.

  • выдать на руки работнику трудовую книжку и все необходимые документы;
  • получить подпись работника в Личной карточке Т-2, подтверждающую получение трудовой книжки работником;
  • произвести окончательный расчёт.

Сотрудник ООО «АБВ» Пирогов П.П. принял решение о прекращении трудовой деятельности по причине выхода на пенсию. Заявление он предоставил за 3 дня до желаемой даты увольнения. В день увольнения Пирогов П.П. ознакомился с приказом об увольнении, получил трудовую книжку и все причитающиеся выплаты. 2 недели отрабатывать его никто не заставлял.

Выплаты, выплачиваемые работнику при выходе на пенсию

При увольнении даже в связи с выходом на пенсию работнику полагаются определённые выплаты:

Таким образом, зная свои права, работник может проконтролировать законопослушность работодателя и не позволить допустить нарушений в отношении себя.

Расчёт компенсации за отпуск при увольнении на пенсию

Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Для расчёта размера компенсации за неиспользованный отпуск используется следующая формула:

КНО – компенсация за неиспользованный отпуск

СДЗ – средний дневной заработок

КНД – количество неиспользованных дней отпуска

Работник ООО «АБВ» Трофимов Т.Т. принял решение об увольнении в связи с выходом на пенсию с 01.10.2017 г., о чём предоставил заявление 28.09.2017 г. По графику отпусков Трофимов Т.Т. должен был находиться в отпуске в период 01.11.2017 г. – 28.11.2017 г.

Среднедневной заработок работника составил 546,00 рублей.

При увольнении Трофимову необходимо выплатить компенсацию:

Именно эту сумму в качестве компенсации Трофимов Т.Т. должен получить наряду с прочими выплатами 01.10.2017 г.

Облагается ли компенсация за отпуск при увольнении на пенсию НДФЛ?

Согласно п.3 ст. 217 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск в обязательном порядке подлежит налогообложению НДФЛ. Работодатель обязан произвести исчисление, удержание и уплату налога в бюджет Российской Федерации.

Уплата страховых взносов с компенсации за отпуск при увольнении на пенсию

В соответствии со ст. 422 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск при выходе на пенсию подлежит обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Кроме того, на основании ст.20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями и дополнениями) компенсация за неиспользованный отпуск при выходе на пенсию подлежит обложению страховыми взносами «на травматизм».

Ответственность за нарушение законодательства при увольнении

Нарушение законодательства при увольнении пенсионера относится к категории нарушения трудового законодательства и влечёт за собой административные санкции (ст.5.27 КоАП РФ):

Вопросы и ответы

  1. Находясь в отпуске, я принял решение об увольнении в связи с выходом на пенсию. Могу ли я реализовать своё решение, будучи в отпуске?

Ответ: Никто Вам в реализации принятого решения отказать не сможет. Трудовое законодательство полностью на Вашей стороне. Днём увольнения в данном случае будет считаться последний день отпуска.

  1. В текущем году я попросил у своего работодателя несколько дней в счёт будущего отпуска, но сейчас имею желание уволиться в связи с выходом на пенсию. Будет ли какая-то загвоздка при увольнении?

Ответ: Существует определённая практика. Вывод о невозможности взыскания с уволенного работника отпускных, выплаченных за неотработанные дни отпуска, включен в обзор судебной практики Верховного Суда РФ, он является обязательным для всех судов общей юрисдикции. Если работник при увольнении выдал письменное обязательство, что в течение определенного срока вернет работодателю денежные средства, полученные за использованный авансом отпуск, но принятую на себя обязанность не исполнил, взыскать отпускные в судебном порядке все равно не получится. Наличие каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу добровольного возврата излишне выплаченных сумм не указано в законе в качестве самостоятельного основания для их принудительного взыскания (определение Верховного Суда РФ от 14.03.2014 N 19-КГ13-18).

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Компенсация за неиспользованный отпуск при сокращении

Статьи по теме

Компенсация за неиспользованный отпуск при сокращении является важной гарантией для сотрудника. Когда Ваш сотрудник покидает организацию кроме заработной платы за отработанное время ему еще причитается восполнение за неотгуленные дни отдыха. Если сотрудник не отдыхал на протяжении нескольких лет, то при расчете он и получит достаточно внушительную сумму за все неотгулянные дни. Кроме правил расчета отпускных в нашей статье мы приведем еще и судебную практику, которая подкрепит сделанные нами выводы.

Понятие компенсации за неиспользованный отпуск

Осуществляя трудовую деятельность в той или иной компании сотрудник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Стандартная его продолжительность составляет 28 календарных дней за рабочий год. Когда принято решение о том что сотрудник покидает компанию возникает резонный вопрос, а как же быть с правом Вашего сотрудника на отпуск, если он не успел еще отдохнуть.

Есть 2 пути решения такого конфликта.

Первый это предоставить человеку отпуск с последующим увольнением на количество дней, которое он заработал на этот момент. Но не в любой ситуации это возможно. Иногда дней отдыха накапливается столь много, что отгуливать их не резонно, да и на новом месте работы человека уже ждут.

Справочник кадровика в подарок!

Тогда применяется второй способ — это заменить накопленные дни отдыха денежной компенсацией. Данный способ является наиболее удобным и распространенным на практике. Ведь здесь в выигрыше остаются все. И работник может приступить к выполнению обязанностей в новой компании и у работодателя высвобождается место на которое уже можно пригласить нового специалиста.

А денежное возмещение рассчитывается по тем же правилам что и отпускные, поэтому в материальном плане Ваш бывший сотрудник также не будет ущемлен.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Стоит отметить, что сотрудник может рассчитывать на возмещение, только в том случае, если возмещать есть что. Если он уже отдыхал в этом году может случиться так, что дней к оплате не будет вовсе — тогда компенсация будет нулевой. Или дни были отгуляны авансом и сотрудник остался Вам еще должен.

При такой ситуации необходимо будет произвести удержание из заработка за последний месяц. Однако такие действия допустимы не во всех случаях. Более подробно мы на этом остановимся немного позже.

Правила расчета дней неиспользованного отпуска

Для целей расчета возмещения отпускных дней при увольнении используют сумму неотгулянных дней отдыха за текущий рабочий год, а также за все предыдущие, если таковые имеются.

По общему правилу за полный рабочий год сотруднику полагается 28 календарных дней отдыха. Соответственно за один полный месяц работы копится 2,33 календарных дня. За труд во вредных производственных факторах или за ненормированный рабочий день сотруднику может быть установлен размер дополнительного ежегодных оплачиваемых каникул. Его также необходимо учитывать при подсчете дней неотгулянных.

Важно учитывать, что согласно Правилам об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР от 30.04.1930 №169) расчет суммы дней отдыха за неполный месяц производится по следующей схеме:

  • месяц, в котором отработано больше половины дней принимается как за полный и за него положено 2,33 календарных дня;
  • месяц, в котором отработано меньше половины дней месяца из расчета исключается.

Пример расчета компенсации за неиспользованный отпуск

Обратимся к примеру. Кузеванов О.Л. проработал в ООО “Люкс” с 15.02.2014 года по 16.03.2017 года. За это время он был в отпуске 2 раза по 28 календарных дней. Рассчитаем компенсацию за дни отпуска на день увольнения.

Разобьем период работы на календарные года и определим общую продолжительность накопленного отдыха:

  1. 15.02.2014 — 14.02.2015 — 28 календарных дней;
  2. 15.02.2015 — 14.02.2016 — 28 календарных дней;
  3. 15.02.2016 — 14.02.2017 — 28 календарных дней;
  4. 15.02.2017 — 16.03.2017 — 2,33 календарных дня (так как период с 15.03 по 16.03 составляет всего два дня, то его согласно Правилам в расчет не принимаем).

Общая сумма равна 86,33 к.д. из которых Кузеванов отгулял 56, таким образом его возмещение дней при увольнении составит 30,33 к.д.

Так же отметим, что если в компании принято правило округления размера возмещения до целого числа, то производить его следует не по правилам арифметики, а в пользу увольняющегося сотрудника. Для приведенного выше примера цифра 30,33 должна будет округлена до 31 к.д.

Компенсация для временных и сезонных работников

Расчет количества дней для временных и сезонных работников срок договора, которых меньше 2 месяцев производится по другим правилам. Им полагается всего 2 к.д. вместо 2,33 для обычных сотрудников.

Также установлены исключением из общих правил для трудящихся уволенных по причинам:

  • ликвидации юридического лица;
  • призыв в вооруженные силы РФ на срочную службу;
  • перевод на другую работу по согласованию с новым нанимателем.

Для всех этих причин увольнения установлено правило: если сотрудник отработал более 5,5 месяцев, то они получают возмещение за полный рабочий год.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Порядок расчета компенсации отпуска при увольнении

После того как Вы определились с суммой неотгулянных дней отдыха можно приступать к расчету в денежном выражении. Если первый расчет, как правило, производит отдел кадров, то второй является обязанностью бухгалтерии.

Для выведения суммы прежде всего необходимо рассчитать среднедневной заработок. За расчетный период принимают последние 12 месяцев перед увольнением. Причем если увольнение производится когда календарный месяц еще не закончен, то он не учитывается.

Пример: Горюнов увольняется 12 марта 2017 года. Март еще не окончен и его не берем в расчет. Период для Горюнова будет: март 2016 — февраль 2017 г. Соответственно, для расчета принимается заработная плата начисленная за этот промежуток.

Если же сотрудник увольняется в последний день месяца, то он к учету принимается и период для Горюнова уже будет: апрель 2016 — март 2017 г.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Сумма за этот период будет составлять базу для расчета. Теперь мы можем рассчитать среднедневной заработок. Он будет равен базе деленной на сумму дней отработанных в этот период.

Отработанные дни принимаются равными 29,3 дня за все полностью отработанные месяца. А для периода в котором не все дни отработаны по различным причинам эту сумма будет являться также расчетной: сумма отработанных дней/число календарных дней*29,3.

Не отработанными будут считаться периоды болезни или отдыха, а также командировка и ряд других причин.

Имея все необходимые данные можно приступать к расчету окончательной суммы. Она будет получена путем перемножения среднедневного заработка на сумму неотгулянных дней .

Отметим, что с развитием современных технологий и все большей компьютеризации подобные расчеты уже давно не проводятся на “бумаге”. Современное программное обеспечение позволяет не только отслеживать остатки дней отдыха, но и своевременно без внесения большого количества информации рассчитать размер выплат.

При использовании машинного метода расчета важно своевременно и полно формировать текущую документацию для получения реальной картины в итоге. Но даже современные программы иногда дают сбой, поэтому для их контроля важно знать основные принципы начисления.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Удержания за отпуск использованный авансом

По правилу описанному в ст. 122 ТК РФ сотрудник может воспользоваться своим правом на ежегодный отдых еще до того момента, как пройдет полный рабочий год (спустя 6 месяцев после трудоустройства). А во все последующие года вообще нет ограничения на необходимый минимум наработанного времени.

Поэтому зачастую возникают ситуации, когда через некоторое время после отдыха человек решает уволиться, а еще остается должен компании за излишне выплаченные отпускные.

Существуют ситуации, когда такое удержание возможно, а так же существуют исключения. Удержание возможно во всех случаях кроме:

  • ликвидации юридического лица (или ИП);
  • сокращение;
  • для руководителей и главных бухгалтеров — смена собственника;
  • служба в армии;
  • смерть;
  • полная недееспособность;
  • чрезвычайные обстоятельства (война, стихийное бедствие, катастрофа и т.д.

Во всех остальных случаях удержание производится из заработной платы, начисленной за последний месяц работы (ст. 137 ТК РФ). Если сумма, которую остается должен сотрудник не перекрывает его начисленная заработная плата, то оставшуюся сумму он вносит в кассу или на расчетный счет организации.

Может возникнуть ситуация, когда сотрудник отказывается вносить деньги добровольно. Заставить его это сделать не сможет даже суд (ч. 4 ст. 137 ТК РФ). Более того если компания обратится с подобным исковым заявлением, то решением суда может быть не удовлетворено исковое требование. Но также присуждено компании возмещение судебных издержек Вашему бывшему коллеге, а также морального вреда (если о таковом было заявлено).

Прочитайте полезные статьи по теме:

В том случае, если на покрытие излишне уплаченных отпускных заработка за последний месяц все же хватает, стоит учесть еще один факт. Из заработка сотрудника Вы не сможете удержать более 20 % (ст. 138 ТК РФ).

Процедуру удержания из заработной платы следует правильно документально оформить. Первым делом издается приказ. Унифицированной формы для такого вида приказа законодателями не разработано и компании возможно разработать свой бланк. В содержании прописывается время фактически отработанное и уплаченный избыток. С приказом работника необходимо ознакомить под роспись и взять с него согласие с содержанием документа.

Во избежании значительных перекосов в сумме отработанного времени и отгулянного, стоит грамотно планировать отдых сотрудников на предстоящий год. Это легко сделать в процессе формирования графика отпусков. Так работников со взятыми авансом отпусками передвинуть на конец года. Эти действия помогут избежать рисков связанных с удержанием. Ведь не каждый увольняющийся захочет добровольно вернуть Вам уже давно потраченные средства, а соответственно организация несет издержки.

Прочитайте полезные статьи по теме:

Сроки выплаты компенсации отпуска при увольнении

При увольнении уже бывший Ваш коллега получает окончательный расчет. В него входят заработная плата за отработанные дни месяца, денежное возмещение за наработанные дни отдыха, а также другие выплаты (ст. 127 ТК РФ). Все эти суммы должны быть выплачены сотруднику в последний день его работы — день увольнения. Выплаты производятся в соответствии с Положением об оплате труда организации или на расчетный счет сотрудника или лично в кассе.

Если день увольнения для работника является нерабочим, то выплаты производятся в последний день его работы.

Пример, рабочий уходит на каникулы с последующим увольнением. День увольнения для него будет нерабочим. Поэтому отпускные он получит за 3 дня до начала каникул, а окончательный расчет в последний день работы. В него необходимо включить заработную плату за последний месяц, а также возмещение за неотгулянные дни (если он был предоставлен не на все наработанные дни).

Прочитайте полезные статьи по теме:

Судебная практика о расчете компенсации за неиспользованный отпуск при сокращении

В судебной практике последних лет вопрос о причитающихся работнику выплатах за неиспользованный отдых решался по-разному. Рассмотрим ситуацию, когда работники не смогли отстоять свое право на полное возмещение при увольнении в связи с сокращением численности, хотя для этого у них, казалось, были все законные основания.

Причины, по которым работники чаще всего опаздывают или прогуливают: проверьте, какие уважительные, а какие нет.

Судебная коллегия по гражданским делам Мурманского областного суда оставила без изменения решение районного суда, отменившего предписание ГИТ. Государственный инспектор труда вынес работодателю предписание произвести перерасчет оплаты за неотгулянные дни отдыха. А также выплатить работникам полученные в результате перерасчета суммы с учетом их права в полном объеме.

Прокомментируем данное решение суда, но для начала расскажем об обстоятельствах судебного спора.

Прочитайте полезные статьи по теме:

В. и О. были уволены из Государственного областного казенного учреждения (далее – ГОКУ) в связи с сокращением штата работников организации. При увольнении им выплатили возмещение за неотгулянные дни пропорционально рабочему периоду, а не в полном объеме. Работники с таким расчетом не согласились, поскольку, по их мнению, он не соответствует Правилам об очередных и дополнительных отпусках (далее – Правила) от 30.04.1930 № 169, утв. НТК СССР. Уволенные обратились с жалобой в Государственную инспекцию труда.

После проверки инспектор труда удовлетворил требования В. и О. Руководителю ГОКУ было выдано предписание с требованием произвести перерасчет с учетом права на возмещения при увольнении по сокращению штата в полном объеме. Полученные в результате перерасчета суммы работодатель должен был выплатить с процентами с учетом положений ст. 236 Трудового кодекса РФ.

Однако ГОКУ не согласилось с выданным предписанием и обжаловало его в районный суд.

Решением районного суда предписание ГИТ было отменено. В обоснование своего решения суд указал следующее.

В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежное восполнение за все неотгулянные дни отдыха. Согласно ч. 1 ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отдых должен предоставляться работнику ежегодно.

Право на использование дней за первый год работы возникает по истечении шести месяцев непрерывной работы в конкретной организации. По соглашению сторон оплачиваемые дни каникул может быть предоставлен и раньше. За второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время в соответствии с графиком отпусков, установленным у данного работодателя.

Таким образом, отдых, подлежащий замене денежной выплатой при увольнении, рассчитывается исходя из того, что полный полагается за целиком отработанный год.

В соответствии с п. 28 Правил работнику при увольнении должна быть выплачено возмещение за неиспользованный отдых пропорционально отработанному им в этой организации времени.

При этом проработавшему 11 месяцев полагается полная компенсация. В остальных случаях расчет за каждый месяц составляет 2,33 дня исходя из продолжительности в 28 календарных дней (28 / 12 = 2,33, где 28 – количество дней отдыха, 12 – количество месяцев в календарном году).

Компенсация за дни отпуска при сокращении

Полную выплату получают также работники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев. В случае, если они увольняются вследствие ликвидации предприятия или учреждения или отдельных его частей, сокращения штата или численности работников организации. А также реорганизации или временной приостановки работ.

Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную выплату.

В соответствии с п. 35 Правил в случае, если рабочий год отработан не полностью, дни отдыха, за которые должна быть выплачено возмещение, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При исчислении сроков работы, дающих право на пропорциональный дополнительный или его компенсацию при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, из подсчета исключаются, а составляющие не менее половины – округляются до полного месяца.

Системное толкование положений п. 28 Правил указывает на то, что выплата полного возмещения производится при расторжении трудового договора с сотрудником, проработавшим от 5,5 до 11 месяцев. И уволенным по сокращению, если он проработал в организации менее года.

Поскольку уволенные проработали в ГОКУ более года, им законно и обоснованно выплачено денежное возмещение за отпуск пропорционально отработанному времени.

Таким образом, суд принял сторону работодателя, признав доводы ГИТ о праве уволенных работников на выплату отпускных за неотгулянные дни в полном размере необоснованными.

Мы не можем согласиться с приведенным решением суда и считаем его более чем спорным. И вот почему.

Действительно, нормами ТК РФ механизм расчета возмещения за наработанные дни отдыха пропорционально отработанному времени увольняемым не регламентирован. За исключением работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев: им выплачивается пропорциональное возмещение в порядке ст. 291 ТК РФ.

Принципы пропорциональности выплаты отпускных за неотгулянный отпуск, а также случаи выплаты в полном размере установлены Правилами. При этом п. 28 Правил продолжает действовать в соответствии со ст. 423 ТК РФ, так как не противоречит данному Кодексу.

Согласно п. 28 Правил при увольнении работника, не использовавшего свое право на отпуск, ему выплачивается соответствующая компенсация. При этом увольняемые по каким бы то ни было причинам сотрудники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную выплату.

Полное возмещение получают также проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются в связи с сокращением численности. Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную компенсацию. То есть ее получают сотрудники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев. Если увольняются по каким-либо другим причинам (в том числе по собственному желанию), а также все проработавшие менее 5,5 месяцев, независимо от оснований увольнения.

В то же время инспектор труда, выдавая предписание в пользу работников, исходил из того, что в Правилах отсутствует указание на то, что полное возмещение выплачивается сотруднику, проработавшему от 5,5 до 11 месяцев, только при условии, что он увольняется по сокращению в первый год работы.

В пользу такого толкования Правил, в частности, свидетельствует тот факт, что отдельное правовое регулирование в отношении выплаты отпускных за неиспользованные дни сотрудникам, работающим у данного нанимателя не первый год, Правилами не предусмотрено.

Кстати сказать, ранее Роструд открыто заявлял, что полное возмещение отпуска на основании п. 28 Правил выплачивается работникам при увольнении по сокращению численности или штата или в связи с ликвидацией организации, если они отработали от 5,5 до 11 месяцев и в общей сложности меньше одного года у данного работодателя. В частности, Роструд обращал на это внимание в письмах от 04.03.2013 № 164-6-1, от 09.08.2011 № 2368-6-1. Однако в настоящее время позиция ведомства принципиально изменилась.

Пример оформления заявления о замене части отпуска денежной компенсацией

Мнение Роструда о компенсации за неиспользованный отпуск при сокращении

Пункт 29 Правил устанавливает лишь порядок расчета полной и пропорциональной компенсации. Более того, в формулировке, данной в заключении п. 28 Правил, названы все категории лиц, получающих пропорциональную выплату. Это:

  • сотрудники, проработавшие от 5,5 до 11 месяцев, если они увольняются по каким-либо другим причинам, кроме указанных выше (в том числе по собственному желанию);
  • все сотрудники, проработавшие менее 5,5 месяцев, независимо от причин увольнения.

Следует также принять во внимание, что ст. 137 ТК РФ предусмотрен запрет на удержание из заработной платы сотрудника сумм за неотработанные дни ежегодного оплачиваемого отдыха. Если увольнение производится в связи с сокращением численности или штата.

Поскольку такой сотрудник, использовавший отпуск авансом, не должен возмещать работодателю оплаченные и не отработанные им дни, логичен и вывод. Право увольняемого по этому основанию на возмещение за неотгулянный отпуск в полном объеме (с учетом того, что такая гарантия установлена Правилами).

Работодателю позиция Мурманского областного суда по данному вопросу, безусловно, оказалась на руку. Но не исключено, что другие суды будут решать аналогичные вопросы иначе.

Тем более они наверняка учтут мнение Роструда. Сотрудник, проработавший в организации более года и увольняемый в связи с уменьшением численности, вправе получить полное возмещение за неотгулянные дни за последний рабочий год. При условии, что имеет в этом периоде 5,5 и более месяцев стажа, дающего право на отпуск.

Роструд справедливо заметил, что Правила неразрывно связывают право на отпуск с рабочим годом.

Правила конкретизируют общие положения о праве на отпуск применительно к возмещению за неотгулянные дни при увольнении. Они же устанавливают, что увольняемые по каким бы то ни было причинам сотрудники, проработавшие в компании не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию.

Следовательно, при определении иных случаев выплаты полной компенсации при увольнении речь идет о периоде, за который предоставляется отпуск (рабочий год), а не об общей продолжительности работы в данной организации.

Иное толкование этой нормы, как отмечает Роструд, означало бы неравное положение сотрудников. Тех кто проработал в организации менее года и работающих более длительный срок. То есть дискриминацию (см. рекомендации Роструда по вопросу соблюдения норм трудового законодательства при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в связи с ликвидацией организации и уменьшением персонала работников, утв. 19.06.2014, протокол № 2).

Восполнение заработанных дней отдыха является важной гарантией для сотрудника. Ведь не для кого не секрет, что чаще не используются по графику не по причине нехотения его отгуливать. А потому, что руководители не спешат отпускать ценного сотрудника надолго отдыхать. Так и получается, что они копятся в больших объемах и при смене места работы сотрудник может рассчитывать на кругленькие суммы, которые “больно” бьют по карману работодателя. Поэтому целесообразнее соблюдать принятый график.

А вообще редкое увольнение обходится без компенсации, поэтому важно правильно рассчитать ее размер и вовремя выплатить суммы во избежание ненужных разногласий. Текущее развитие технологий позволяет очень быстро и точно произвести все расчеты как бухгалтерии, так и отделу персонала. Остается лишь проконтролировать полученные суммы и перечислить их в адрес получателя.

Еще по теме:

  • Как начисляются алименты в рк Начисление алиментов на детей в 2018 году В 2018 году, так же как и прежде, многих интересует, как начисляются алименты на ребенка. Поскольку по бракоразводным процессам Россия все еще в десятке лидеров. Стоит отметить, что в 2018 году […]
  • Российский трудовой кодекс отпуск Сгорает ли неиспользованный отпуск за прошлые годы — Трудовой Кодекс РФ Здравствуйте, уважаемые читатели и подписчики моего блога! Очень часто поступают вопросы про отпуска, как часто их можно брать и на какое время, накапливаются и […]
  • Закон служебное жилье Как приватизировать служебное жилье: пошаговая инструкция Приватизация жилья в нашей стране началась в девяностые годы прошлого века и продолжается до настоящего времени. По разным оценкам от двух третей до 80% квартир и жилых помещений, […]
  • Как разделить комнату дверью Раздвижные перегородки, как способ зонирования пространства в комнатах: идеи, варианты, фото Тенденция соединять несколько комнат в одну огромную появилась на Западе в прошлом столетии в 80-е годы. Уже тогда деление на зоны осуществлялось […]
  • Порядок оформления продажи квартиры под материнский капитал Что нужно делать, чтобы купить квартиру на средства материнского капитала? Согласно статистическим данным, обнародованным Пенсионным фондом РФ, почти 80% семей выбрали улучшение жилищных условий в качестве способа вложить «детские» […]
  • 80 статья налогового кодекса российской федерации Федеральный закон от 28.12.2001 N 180-ФЗ "О внесении изменения в статью 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТАТЬЮ 80 ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Принят Государственной […]