Содержание:

Возврат займа при упрощенной системе. Попадает под расходы?

Возврат займа при упрощенной системе. Попадает под расходы?

Есть ООО на упрощенке. 15% (доход минус расход). Я собственник и директор.
Прибыли мало. Сделал пару беспроцентных займов от учредителя на оплату зарплаты, бухгалтерии, банка и т.д.
В этом квартале получилась прибыль. Хочу вывести ее как возврат займа.
Могу я вывести деньги без уплаты налогов (как расходы в данном квартале)? Или все равно придется уплатить 15%, даже если я успею вывести деньги как возврат займа до конца квартала?

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Вы когда займ получили не ставили же его в доходы. Почему тогда горите желанием поставить его в расходы при возврате?

Статья 346.16. Порядок определения расходов
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Договор займа при УСН

Рассмотрим основные особенности и нюансы, которые нужно учитывать на «упрощенке», чтобы безопасно получать и выдавать займы. Особое внимание – налоговым и учетным вопросам.

Тезисно о сделке

  1. Заем – это увеличение активов организации или ИП, произошедшее фактически помимо ведения ее деятельности.
  2. Переданные во временное владение активы поступают в собственность заемщика.
  3. Обязательства возникают в одностороннем порядке.
  4. Предметом договора займа при УСН выступают деньги или иное имущество.
  5. Вернуть «вещественный» долг финансами невозможно.
  6. Средства можно одалживать под проценты или безвозмездно.
  7. Уплата возмездного займа раньше назначенного срока – только по согласованию.
  8. Заем схож с кредитом, но таковым не является.

Особенности

Договор займа на УСН может быть заключен и между физическими, и между юридическими лицами.

Сумму налога, которую каждый плательщик обязан внести в бюджет за ведение деятельности, как правило, определяют по имеющимся у него активам. В то же время, ценности заемного характера, полученные фирмой или ИП у различных юридических или физических лиц, не являются выручкой. Упрощенный налог на них не налагается.

Таким образом, деньги и другие активы, полученные на время, не являются прибылью и не облагаются налогами. Такой регламент действует для общего режима налогообложения и актуален для «упрощенки».

Когда лицо использует УСН и получает имущество, возврат которого связан только с основной полученной суммой, речи о его экономической выгоде не идет. В отношении таких ситуаций этого понятия не существует.

Имейте в виду, что предоставление наличных лимитировано определенными суммами. Так, для организаций и ИП лимит займа составляет 100 тысяч рублей по одной сделке. Когда же требуется привлечь больше финансов, нужно составить несколько договоров. Если стороной договора выступает физлицо, то таких ограничений нет.

Налоговый учет

Как известно, упрощенная система имеет две схемы определения налогооблагаемой базы. При схеме «доход» в учет берут только выручку. Временную собственность к таковой не причисляют. Поэтому активы, требующие возвраты, не относят к внереализационным доходам. В книге учета доходов и расходов не фиксируют операции, связанные с получением и возвратом займа.

Кардинально отличается схема УСН «доходы минус расходы». Когда речь идет о дополнительной плате за использование денег, после отчисления займодавцу процентов их нужно отразить в учетной книге в затратах.

Обязательные условия сделки

  1. Особенности использования предоставленных ценностей.
  2. Детали начисления вознаграждения за заем.
  3. Гарантии.
  4. Сроки.
  5. Штрафы за нарушения оговоренных условий.

Сфера применения полученных денег или вещей может быть конкретизирована либо не ограничена. Это всегда отражают в документах между займодавцем и заемщиком. Первый случай сопряжен с необходимостью обязательного доступа к одолженным активам или сопровождается документальными доказательствами целевой эксплуатации средств. Во второй ситуации финансы можно расходовать на все, что потребуется вашему бизнесу.

Если стороны только устно оговорили беспроцентный заем, но не закрепили это документально, займодавец все же вправе требовать плату за переданные во временное пользование средства. Поэтому все особенности формирования процентной ставки должны быть подробно раскрыты и найти отражение в документах. В обратном случае будет приниматься к рассмотрению ставка рефинансирования Банка России.

Досрочный возврат займа нужно сопроводить соответствующим уведомлением займодавца за тридцать дней до прекращения обязательств.

Когда срок возврата займа не ясен, нужно прислушиваться к соответствующим требованиям займодавца и за тридцать дней после первого «маячка» вернуть долг.

Чтобы займодавец был уверен, что получит обратно свое имущество, вторая сторона может:

  • найти себе поручителя, ответственного за исполнение условий сделки;
  • предоставить залог, который сможет покрыть возврат.

Как учесть расходы по займу

Как уже говорилось, основную сумму займа при УСН не причисляют к расходам и не учитывают в отличие от процентов по нему. Их следует отразить в отчетности, но нужно выдержать определенный порядок этого процесса.

Имейте в виду: из пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса следует, что по долгам любого вида доходом или расходом можно признавать проценты, исчисленные по фактической ставке (если это обычная сделка, а не контролируемая).

Причем до недавнего времени эти требования были намного серьезнее: приходилось высчитывать средний процент и сравнивать сопоставимые условия с другими аналогичными договорами. Поэтому затраты, которые ложились на юрлицо при возврате возмездного займа, носили нормированный характер. Полностью отнести их на расходы можно было не всегда. Суммы, уплаченные за пользование займом, ограничивались предельной величиной.

Теперь, чтобы выяснить, насколько рискован размер процентов, которые вы отдали займодавцу и хотите отнести в расходы, самое надежное – свериться с их предельными значениями. Например, для долгов в рублях (подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ):

Возврат займа имуществом при УСН

Минфин России в письме от 28.06.2016 № 03-11-11/37751 рассказал, какие налоговые последствия влечет передача организацией, применяющей УСН, имущества в счет погашения долга по договору займа.

Согласно ст. 346.15 НК РФ доходы, учитываемые при УСН, определяются в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. В частности, к ним относятся доходы от реализации (п. 1 ст. 248 НК РФ), то есть выручка от реализации товаров (работ, услуг) (ст. 249 НК РФ). Она рассчитывается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Товаром считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Таким образом, при передаче заимодавцу имущества в счет погашения обязательства по договору займа стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Возврат займа при усн считается доходом

Является возврат займа расходом при УСН (доходы- расходы)

Вопрос следующий: хотим выкупить помещение у города. ООО на УСН (доходы — расходы). Берем ипотеку у города. Ежемесячно должны платить эту ипотеку.

Является ли возврат ипотеки — расходом или только в части уплаты % по ипотеки? Я так понимаю, что явл. т.к. эти расходы отвечают Статья 346.16 п.1.но есть еще и ст.270.п.12.

И еще единственному учредителю придется дать займ ООО т.к. самому обществу не хватит денег для оплаты кредита. По окончании срока займа, у общества появиться задолженность перед учредителем. Является ли этот возврат расходом? Я правильно понимаю, что нет ст.270 п.12 Только в части % по займу, если займ процентный ст.346. п.9

07 Сентября 2015, 17:13 Ольга Сергеевна, г. Москва

Ответы юристов (5)

Здравствуйте, Ольга Сергеевна. Возврат долга по кредиту не является расходом, как не является доходом его получение, а вот выплата процентов по нему учитывается при определении расходов.

пп.9 п.2 Статья 346.16. Порядок определения расходов
проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов). а также расходы, связанные с оплатой услуг,
оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей
иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса

Также возврат учредителю по договору займа не является расходом.

07 Сентября 2015, 17:23

Есть вопрос к юристу?

Является ли возврат ипотеки — расходом или только в части уплаты % по ипотеки? Я так понимаю, что явл. т.к. эти расходы отвечают Статья 346.16 п.1.но есть еще и ст.270.п.12. И еще единственному учредителю придется дать займ ООО т.к. самому обществу не хватит денег для оплаты кредита. По окончании срока займа, у общества появиться задолженность перед учредителем. Является ли этот возврат расходом? Я правильно понимаю, что нет ст.270 п.12 Только в части % по займу, если займ процентный ст.346. п.9
Ольга Сергеевна

С учетом того, что суммы кредита (ипотеки) и сумма займа не являются доходом Общества, то и их возврат не может включаться в состав расходов, естественно за исключением процентов по таким займам и кредитам

Статья 346.15. Порядок определения доходов

1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;

07 Сентября 2015, 17:32

Денежные средства, переданные заимодавцу в счет погашения займа, к расходам заемщика не относятся (п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ)

07 Сентября 2015, 17:35

Город не указан

Добрый день, Ольга Сергеевна.

Ни получение, ни возврат займов (кредитов) не учитываются в качестве доходов и расходов в силу прямого указания НК РФ.

Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;

Поэтому учитывать в расходах можно только проценты по кредиту по мере их перечисления (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

По окончании срока займа, у общества появиться задолженность перед учредителем. Является ли этот возврат расходом?
Ольга Сергеевна

Нет, не будет. Получение и возврат займов — налогами не облагаются.

С уважением, Роман.

07 Сентября 2015, 17:35

Я так понимаю, что явл. т.к. эти расходы отвечают Статья 346.16 п.1.но есть еще и ст.270.п.12.

Возврат долга или его получение не являются расходом или доходом. Проценты относятся к расходам.

Статья 346.16 НК РФ.
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов). а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса
ПОЛОЖЕНИЕ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСХОДОВ
ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ» (ПБУ 15/2008)
(в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н)
2. Основная сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.
3. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (далее — расходы по займам), являются:
проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
дополнительные расходы по займам.
Дополнительными расходами по займам являются:
суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

4. Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).
5.Погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
6.Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
8. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита). Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), могут включаться в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения.
Дополнительные расходы по займам могут включаться равномерно в состав прочих расходов в течение срока займа (кредитного договора).

07 Сентября 2015, 17:49

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Полученный займ является ли доходом при УСН

Упрощённая система налогообложения имеет множество особенностей, определяющих её базу. Она лежит в основе проведения расчётных процедур. Денежные средства, поступившие на счёт компании в заёмном статусе, не подлежат налогообложению, тогда как начисляемые проценты за использование чужого имущества требуют отражения в отчётности.

Что это такое

Субъекты предпринимательской деятельности прибегают к кредитованию в ситуациях, обусловленных необходимостью расширения производства, которое требует увеличение активов оборотных средств.

Кредитные деньги, поступившие на счёт компании, не связаны с производственными процессами или работами. Приход денежных средств носит разовый характер, подразумевающий необходимость их возврата, в соответствии с условиями договорных отношений.

Займ юридическому лицу могут предоставлять:

  • учредители;
  • индивидуальные предприниматели;
  • юридические лица;
  • физические лица.

При возврате заёмных средств, налогооблагаемая база кредитора не увеличивается, а в его расходах не производится учёт выдачи и возврата займа.

Характеристика сделки, регулирующей финансовые операции

Обязательным условием оформления кредитных отношений между сторонами, одна из которых является субъектом предпринимательской деятельности, является подписание договора в бумажном виде.

Юридические нормы определяют необходимость включения в документ обязательных разделов, без которых он считается недействительным.

Подписание кредитного договора означает передачу кредитором заёмщику денежных средств или имущества во временное пользование.

Основными признаками договора займа являются:

  1. Возмездность, подразумевающая необходимость возврата полученных денег в заранее оговорённый срок.
  2. Одностороння обязанность, обусловленная возникновением обязательств после оформления документов только у одной стороны.
  3. Реальность, предполагающая действие договора с момента передачи его предмета. Факт события должен быть зафиксирован документально.

Сделка займа характеризуется параметрами, определяющими общую её характеристику:

  1. Для результатов финансовой сделки характерно увеличение активов субъекта, происшедшее не за счёт ведения производственной деятельности.
  2. Заёмные средства становятся собственностью заёмщика.
  3. Деньги могут быть оформлены под процент или безвозмездно.
  4. Возмездный займ может быть возвращён только по договорённости.
  5. Оформленное во временное пользование имущество нельзя вернуть денежными средствами.

Займ является ли доходом при УСН

Определить базу упрощённой системы налогообложения можно по двум схемам:

  1. В схеме «доход» учитывается только результат деятельности в виде выручки. В ней не рассматриваются денежные средства и имущество, переданные во временное использование. Их не относят к внереализационным доходам и не фиксируют в книге учёта расхода и доходов.
  2. В схеме «доходы минус расходы» величина процентных начислений за пользование временной собственностью подлежит отражению в учётной книге в разделе затрат.

Видео: Касса и наличные

Порядок ведения бухгалтерской документации

Для обеспечения компетентного ведения бухгалтерской документации, критерии которой должны быть обоснованы документально, в договоре займа должна присутствовать информация:

  • наименование предмета сделки;
  • особенности его использования;
  • порядок начисления процентов за пользование;
  • предоставляемые займодателем гарантии;
  • продолжительность финансовых отношений;
  • основания для начисления пени и штрафных санкций, а также правила проведения бухгалтерских расчётов в этой сфере.

Вас интересуют банки, которые выдают займы без справок? Читать статью, кредит на авто без справки о доходах .

О быстром кредите наличными по паспорту в день обращения и без справок, узнайте далее .

Нюансы сделки, которые могут повлиять на налогооблагаемую базу

Передача во временное пользование собственности кредитора заёмщику, может реализовываться с конкретной целью, что обуславливает конкретизированную или не ограниченную сферу применения.

В случае оформления целевого кредита, займодатель имеет право требовать от заёмщика отчёт о состоянии одолженных активов и о целевой их эксплуатации. Юридически он имеет право в любой момент нагрянуть к своему партнёру с ревизией.

Займ, неограниченный обязательствами, можно инвестировать в любую сферу собственного бизнеса.

Если, в результате устной договорённости стороны пришли к соглашению о беспроцентном статусе займа, но данное решение не было отражено в договоре, то займодатель имеет право требовать отчисления на свой расчётный счёт за использование собственных активов в виде процентов.

В качестве критерия расчёта в такой ситуации будет учитываться ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При принятии заёмщиком решения досрочного выполнения обязательств, он должен уведомить кредитора о данном событии за 30 дней до его наступления. В случае, если точный срок погашения долга сложно указать, то следует придерживаться требований договора.

Для уверенности займодателя в возврате предоставленного имущества или денежных средств, он может потребовать в качестве обеспечения оформление:

  • имущества в залог;
  • дополнительного договора-поручения, в котором платёжеспособный субъект берёт на себя обязательства погашения долга кредитору в случае, если заёмщик не выполняет условия кредитного соглашения.

Учёт расходов по финансовой операции

При оформлении кредитных отношений между сторонами, часто возникает вопрос о том, займ является ли доходом при УСН.

Основная кредитная сумма не относится к категории расходов предприятия при расчёте базы налогообложения. Начисленные проценты учитываются в бухгалтерской статье затрат.

Обе величины подлежат отражения в финансовой отчётности в соответствии с правилами:

  1. Учитываются проценты, начисленные по фактической ставке, если сделка относится к обычной, а не к контролируемой категории.
  2. Величина процентных ставок регулируется предельными значениями, отражёнными в Налоговом Кодеке Российской Федерации. Критерий определяет степень рискованности сделки.

Займ, оформленный в национальной валюте Российской Федерации законодательно регулируется в соответствии с нормами, отражёнными в таблице, в которой для сравнения также приведены параметры неконтролируемых сделок по итогам 2015 и 2017 годов.

Временной период, за который начисляются кредитные проценты.

Контролируемые сделки, ключевые ставки Центрального Банка Российской Федерации

Более жёсткие правила отнесения процентов в затраты применяются в ситуациях, если в финансово-кредитных отношениях сторон присутствуют такие иностранные элементы, как:

  • учредители одной из сторон – нерезиденты России;
  • регистрация субъекта предпринимательства не на территории российского государства;
  • участие в иностранном капитале одного из руководителей компании.

Как отразить в учётной политике бухгалтерии

Ввиду внесения законодательных изменений в Налоговый Кодекс, для проведения беспроблемных финансовых операций, связанных с бухгалтерским учётом начисляемых процентов за временное пользование активами займодателя.

Рекомендуется удалить из утверждённой руководителем учётной политики организации разделы, в которых указан применяемый способ реализации процентного начисления, рассчитанного на основании условий договорного соглашения.

В противном случае, наличие такой информации в распорядительной документации предприятия будет поводам для представителей налоговой Службы организовать дополнительные проверки, которые наверняка выявят не соблюдение требований собственного распоряжения по учёту.

Нюансы и особенности

Несмотря на преимущественное положение в плане налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, работающих на УСН, Налоговый Кодекс приготовил для них некоторые неприятные сюрпризы, незнание которых может привести к начислению огромных штрафных санкций.

  1. Существует ограничение на выдачу займа наличными средствами в 100000 рублей. Ответственность в виде штрафа в 50000 рублей за несоблюдение требований, возлагается на кредитора. Заёмщик в данной ситуации признаётся невиновным.
  2. На лицо, выдавшее займ, расходы не начисляются.
  3. Обязательства возлагаются на субъект, получивший денежные средства в пользование.
  4. Возвращённые денежные средства, являющиеся основной суммой займа, относящиеся по бухгалтерскому учёту к категории доходов, не являются объектом налогообложения.
  5. Процентные начисления за пользование активами относятся к категории внереализационных доходов, подлежащих обложению налогами, которые необходимо оплатить в бюджет.
  6. Бухгалтерский учёт предполагает отражение начисления по процентам по итогам каждого месяца.
  7. Если заёмщик является работником организации, осуществляющей деятельность по упрощённой системе налогообложения, то он возвращает долг самостоятельно. По соглашению сторон и документальному оформлению допускается списание задолженности с его заработной платы.
  8. Если в соглашении займа не предусмотрены процентные начисления за пользование активом, или их размер меньше на две третьи от ставки рефинансирования, то считается, что займополучатель получил выгоду, с первой выплаты которой необходимо оплатить налог по ставке 35 процентов.

Как подать заявку на кредит наличными онлайн? Ответ по ссылке .

Альфа банк выдает кредиты наличными без справки о доходах, условия узнайте далее .

Заёмные средства поступают на предприятие во временное пользование. Для них характерно отсутствие признаков доходности, что позволяет их не учитывать в составе базы налогообложения при УСН. Для предотвращения претензий со стороны налоговых органов необходимо грамотно оформить договорную документацию, в которой должны быть отражены условия сотрудничества между сторонами.

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы

Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Договор займа на УСН

Актуально на: 24 июня 2016 г.

Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа. Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации.

Что такое заем

Договор займа – это соглашение между займодавцем и заемщиком, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть эти вещи (п. 1 ст. 807 ГК РФ ).

К вещам, определенным родовыми признаками, относятся деньги и другие заменимые вещи, которые обладают одними и теми же признаками и определяются числом, весом, мерой (например, тонна песка или 100 погонных метров кабеля).

Заключенным договор займа считается с момента передачи вещей.

Письменно или устно

Договор займа на сумму до 1000 рублей (не включительно), который заключен между физическими лицами, в т.ч. ИП, может быть заключен устно. Во всех остальных случаях для договора займа обязательна письменная форма.

Сумма займа при УСН

Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца. Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ ), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ .

При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы. Напротив, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются.

Аналогично, в закрытом перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ сумма выданного займа не названа.

Проценты по договору займа при УСН

Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами.

Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ ) по «кассовому» методу, т. е. на дату поступления денежных средств, иного имущества или погашения задолженности по процентам другим способом (например, путем зачета) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ ).

Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Признаются расходы в виде начисленных процентов при УСН также на момент их оплаты в размере фактически перечисленных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).

С каких доходов УСН платить не нужно: перечень исключений

• не учитываемые доходы • возврат средств • проценты по депозиту • облагаются ли УСН займы, субсидии •

Материал о поступлениях, которые необходимо исключить при расчете «упрощенного» налога. В статье пойдет речь, как не насчитать лишнего и правильно учесть все исключительные случаи.

О том, как снизить «упрощенный» налог за счет взносов, больничных и т.д. — в теме «Уменьшение налога на сумму страховых взносов».

Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью

ᐈ Если доход получен физическим лицом и не связан с предпринимательством, «упрощенный» налог платить не нужно.

Предприниматель несмотря на свой статус не перестает быть человеком и может получать доходы, не относящиеся к бизнесу.

Например, Иванов И.И. продал жилую квартиру. Несмотря на то что Иванов является предпринимателем, полученные от продажи жилья деньги не имеют отношения к его предпринимательской деятельности. Иванов также может устроиться на работу наемным сотрудником — и его зарплата также не будет иметь отношение к его статусу ИП.

В указанных случаях предприниматели платят НДФЛ — налог на доходы физических лиц, как обычные граждане.

Доходы от продажи недвижимости и «упрощенный» налог

ᐈ Если недвижимость не используется в коммерческой деятельности и была приобретена до того момента, как получен статус ИП, доход от продажи можно не учитывать в рамках УСН.

Если недвижимость была приобретена для личного пользования, ее продажа — это не предпринимательская деятельность.

Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой не были учтены при УСН, и если к моменту продажи она не используется в бизнесе — также может быть исключена из налогообложения при УСН. Так считает Минфин и ФНС. В этом случае доход от продажи будет попадать под НДФЛ, и будет возможность воспользоваться льготами по НДФЛ (при их наличии).

Со льготами стоит быть «на стороже». В судебной практике есть случаи, когда при продаже коммерческих площадей, которые незадолго до этого использовались в бизнесе, в применении НДФЛ и льгот отказывали, начисляя УСН. Однако есть и противоположенные решения судов.

Если вам наоборот выгодно, чтобы средства от продажи были учтены в доходах по УСН, — недвижимость должна использоваться в бизнесе. Также лучше внести в ЕГРИП соответствующий вид деятельности (по реализации недвижимого имущества и по доходам, которые приносит недвижимость). Кроме того, заранее проверьте: доходы от продажи могут стать причиной потери права применять УСН, если превысят установленный для спецрежима лимит.

Кредиты и займы: является ли доходом при УСН кредит, полученный заем, беспроцентный заем, возврат займа?

ᐈ Денежные средства и имущество, полученные по кредитному договору и договору займа, не являются доходом при УСН (это не касается платы за заемные средства — о процентах ниже, речь идет только о самих заемных средствах, т. е. основной долг по кредиту / займу – это не доход).

Полученные предпринимателем ссуды, а также поступления в счет погашения долга (т.е. когда заем выдавал ИП и теперь получил средства обратно) – не являются доходами при УСН. В том числе не является доходом и полученный беспроцентный заем.

Полученные проценты – облагаются налогом в общем порядке.

Иногда бывает экономия на процентах. Она не облагается в рамках УСН, но попадает под ставку 35% НДФЛ. Это возникает, если ИП получил кредит или заем по ставке ниже, чем :

  • 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%) — для ссуды в рублях,
  • 9% годовых — для ссуды в валюте,

ИП на УСН платит в этом случае НДФЛ с полученной «выгоды».

Пример. ИП Иванов на УСН получил заем от ООО «Ромашка» под 4% годовых. Экономия согласно НК РФ составила сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки 0,83% годовых (2/3 от 7,25% — это 4,83%, отнимаем 4%). С этой суммы ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%, к доходам в рамках УСН она не относится.

Проценты по депозиту: как платить налог ИП на УСН?

ᐈ Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ) не учитываются в целях УСН.

В рамках УСН налог с полученных по депозиту (вкладу) процентов платится в общем порядке, но только с доходов в рамках ставок :

  • ставка рефинансирования ЦБ + 5% годовых — для рублей (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%),
  • 9% годовых — для валюты.

Если ставка депозита выше указанной величины, с «превышения» необходимо заплатить НДФЛ 35%.

Пример. ИП Иванов на УСН («доходы», 6%) заключил договор о размещении депозита по ставке 15% годовых. Доходы, получаемые из расчета ставки 12,25%, облагаются в рамках УСН налогом 6%. Доходы, получаемые из расчета ставки 2,75%, в рамках УСН налогообложению не подлежат, но с них ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Обратите внимание, ИП Иванов может легко разместить деньги во вклад как гражданин Иванов (без статуса ИП) и избежать всех трудностей с налогообложением.

Облагаются ли налогом полученный залог, задаток и обеспечительный платеж при УСН?

ᐈ В рамках УСН к доходам не относится получение залога, задатка или иного обеспечительного платежа от контрагентов.

Но как только эти суммы принимаются в счет погашения обязательств — их необходимо учесть в доходах в дату проведения зачета / погашения обязательства (например, обеспечительный платеж по договору аренды — на дату зачета этой суммы в счет арендной платы).

Какие еще поступления не считаются доходом при УСН?

Поступления, которые при УСН не облагаются налогом в рамках спецрежима:

  • доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ):
  • выигрыши и призы стоимостью свыше 4 000 руб., полученные в мероприятиях, проводимых в рекламных целях;
  • проценты, полученные из бюджета или внебюджетного фонда, которые причитаются налогоплательщику в случаях неправомерного списания налогов и прочих неверных действий ФНС и госорганов (полный перечень – ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ);
  • средства от ФСС – больничные, декретные и прочие выплаты соцстраха ИП и работникам;
  • поступления от возврата бракованного товара;
  • ошибочно возвращенные или ошибочно зачисленные контрагентом или банком средства;
  • возврат средств:
    • банком или контрагентом в связи с неверными реквизитами;
    • излишне уплаченных налогов, возмещенного НДС;
    • авансов и предоплаты (для УСН «доходы минус расходы» – только если ранее эти суммы не были учтены в расходах);
    • задатка после участия в торгах;

если ИП – продавец на УСН выставил покупателю счет-фактуру и выделил НДС:

  • сумма НДС продавцом должна быть перечислена в бюджет, но она не учитывается в доходах при УСН;

если ИП является агентом или комиссионером:

  • поступления по агентским договорам и договорам комиссии, которые не относятся к агентскому или комиссионному вознаграждению;

если ИП совмещает несколько режимов налогообложения:

  • поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД, или переведенной на патентную систему налогообложения;

если ИП – арендодатель на УСН, арендатор произвел капремонт имущества:

  • доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором
    • в случае если произведенные улучшения получены безвозмездно – ФНС может посчитать капремонт полученным доходом, но ситуация спорная. Если это Ваше нелегкий случай, очень подробно можно прочесть на Гарант.Ру

Облагаются ли субсидии налогом при УСН?

ᐈ К доходам при УСН не относится полученное в рамках целевого финансирования имущество, но список, что именно относить к целевому финансированию, в НК РФ сильно ограничен.

К данному пункту в большинстве своем не относятся полученные ИП субсидии (исключение в некоторых случаях может быть для целевого финансирования на научные разработки и инновационную деятельность).

При этом для субсидий можно применить льготные правила учета доходов и расходов, которые могут в ряде случаев сократить налоговые затраты. Подробный материал, например, по субсидиям на открытие своего дела от Центра занятости можно прочесть на сайте субсидии-по-кредитам.рф.

Еще по теме:

  • Мировой суд советского района воронежа участок 7 Мировые Судьи Советского района Мировые судьи являются судьями общей юрисдикции субъектов РФ и входят в единую судебную систему РФ. Мировой суд Советского района является структурным подразделением системы мировых судей Российской […]
  • Статья 13 семейное право Статья 13. Брачный возраст СТ 13 СК РФ 1. Брачный возраст устанавливается в восемнадцать лет. 2. При наличии уважительных причин органы местного самоуправления по месту жительства лиц, желающих вступить в брак, вправе по просьбе данных […]
  • Земельный участок на берегу камы nash-centr.ru Купить дом или землю на берегу камы Купить дом или землю на берегу камы Площадь: 243 кв. м. Цена: 10440129 руб. Берег Камы, СНТ "Берег Камы-2" Продам 2-х этажный дом 2002 г.п., . (брус) ,на ровном земельном участке 9 […]
  • Ст 45-46 коап рф Статья 46. Возвращение исполнительного документа взыскателю после возбуждения исполнительного производства Статья 46. Возвращение исполнительного документа взыскателю после возбуждения исполнительного производства См. Энциклопедии и […]
  • После развода в германии Как разводятся в Германии 1. Как часто разводятся в Германии Немцы стали реже разводиться. За прошлый год разошлись 153 500 пар. Всплески разводной активности часто приходятся на первые годы семейной жизни, однако немало разводов […]
  • Саратов мировой суд фрунзенского района Мировые судьи Фрунзенского района г. Саратова Дата размещения статьи: 16.06.2015 Судебный участок №1 Фрунзенского района г. Саратовамировой судья: Павлова Юлия Валерьевна Адрес: 410012, г. Саратов, ул. Б. Садовая, 158 Телефон: 8 (8452) […]