Содержание:

Возможность зачисления сумм на иностранный счет физ лица в качестве возврата займа, выданного нерезиденту

Физическое лицо, резидент РФ хочет дать займ испанской компании (Испания в ОЭСР, она для него будет налоговым агентом при возврате займа, компания принадлежит испанцу на все 100%). Срок займа более двух лет. Правильно ли я понимаю, что:

2.1) В принципе договор займа и перевод по нему средств (как валютная операция) легален, потому что

Статья 6. Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений .

2.2) Перевести с иностранного счета сумму по договору займа Испанской компании он тоже может, потому что

Статья 12. часть 6 Физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации.

2.3) И при возврате займа после января 2018 года он сможет получить на свой иностранный счет ВОЗВРАТ займа и проценты по нему, потому что

Статья 12. часть 5.1. На счета резидентов, . могут быть зачислены суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

1) Верно ли рассмотрен вопрос выше?

2) Может можно в законе имеется ввиду возможность только получать кредиты, но не давать их самому?

3) Или может нельзя получать возврат на иностранный счет самой суммы или процентов по займу?

4) Или вернее это оформить как покупку-продажу векселя, тогда физическое лицо сначала

2.4) Купит вексель

Статья 12. часть 6 Физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных в соответствии с настоящим Федеральным законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации.

2.5) Затем продаст (или расторгнет договор), получив возвратный платеж

Статья 12. часть 5 абзац 7 выплачиваемые в порядке возврата ранее уплаченных физическими лицами — резидентами денежных средств, включая возврат ошибочно перечисленных денежных средств, возврат денежных средств за возвращаемый физическим лицом — резидентом нерезиденту ранее купленный им у такого нерезидента товар, оплаченную такому нерезиденту услугу.

2.6) Получить проценты по этому векселю также на иностранный счет легально,

Статья 12. часть 5.1 абзац 5 денежные средства, выплачиваемые в виде накопленного процентного (купонного) дохода, выплата которого предусмотрена условиями выпуска принадлежащих физическому лицу — резиденту внешних ценных бумаг, иных доходов по внешним ценным бумагам (дивиденды, выплаты по облигациям, векселям, выплаты при уменьшении уставного капитала эмитента внешней ценной бумаги);

Ответы юристов (1)

Все верно, а трактовка ст.12 п.5.1 — неверная.

2) Может можно в законе имеется ввиду возможность только получать кредиты, но не давать их самому?
Константин

Да, именно так, в п .51. ст.12, по-моему, четко указано, что на счет резидента, открытый в стране ОЭСР, допускается зачислять суммы кредитов и займов в иностранной валюте,
полученные по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств — членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

То есть именно вы должны быть заемщиком, а иностранная компания — займодавцем. В вашей же ситуации наоборот — вы — займодавец, испанская компания — заемщик.

3) Или может нельзя получать возврат на иностранный счет самой суммы или процентов по займу?
Константин

Именно так, возврат выданного вами займа нерезиденту на ваш счет в иностранном банке не входит в число разрешенных операций.

4) Или вернее это оформить как покупку-продажу векселя, тогда физическое лицо сначала 2.4) Купит вексель
Константин

Купить вексель можно.

2.5) Затем продаст (или расторгнет договор), получив возвратный платеж
Константин

При продаже имущества (векселя) — нет, деньги нельзя зачислять на счет резидента в иностранном банке, это не входит в перечень разрешенных операций. Возвратный платеж — да, легален, при расторжении договора с нерезидентом.

2.6) Получить проценты по этому векселю также на иностранный счет легально,
Константин

Сомнительно. Если договор купли-продажи расторгнут, вексель возвращен, деньги возвращены, следовательно, сделка не состоялась, то о каких процентах можно говорить.

То есть нужно искать какие-то другие способы получения средств на счет резидента в инсотранном банке.

Например, как вариант, если у вас доверительные отношения с испанской компанией, то можно подать на нее в испанский суд за невозврат займа в установленный срок, она признает иск, и по решению суда будет обязана выплатить вам сумму займа:

Наряду со случаями, указанными в абзаце первом настоящей части, на счета физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены следующие денежные средства, полученные от нерезидентов: выплачиваемые в соответствии с решениями судов иностранных государств, за исключением решений международного коммерческого арбитража;

С уважением, Роман.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Займ от учредителя нерезидента

Вопрос


В нашей компании учредителем является гражданин КНР. По статусу для банка он нерезидент, а наш юрист утверждает что он резидентом является. Он предоставил компании процентный займ, внес его в кассу, а генеральный директор внес данный займ на расчетный счет организации в Сбербанке. Основание для взноса был процентный займ от учредителя. Подскажите пожалуйста есть ли последствия у данной операции?

Ответ

По общему правилу в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся, помимо прочего, проценты, полученные от российской организации. Следовательно, полученные иностранным физическим лицом проценты по договору займа признаются его доходом от источников в РФ и подлежат налогообложению НДФЛ, а российская организация будет являться налоговым агентом. Доходы иностранных физических лиц (в том числе проценты по займу), полученные от источников в РФ, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Вместе с тем ст. 7 НК РФ предусмотрено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Соглашением об устранении двойного налогообложения между Россией и Китаем предусмотрены пониженные ставки налога. Из содержания п. 2 ст. 9 и п. 2 ст. 10 Соглашения следует, что, если получатель процентов фактически имеет на них право, взимаемый налог не должен превышать 10% валовой суммы процентов.

Если вы получили процентный заем от физического лица — налогового резидента РФ (например, от учредителя), то в день выплаты ему процентов надо (пп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 224, п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 01.02.2016 N 03-04-06/4448, от 06.10.2015 N 03-04-06/57058) исчислить НДФЛ по ставке 13% со всей суммы выплачиваемых процентов

Обратите внимание

С 9 апреля 2016 г. вступили в силу Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 13 октября 2014 г. (далее — Соглашение), а также Протокол от 8 мая 2015 г. о внесении изменений в Соглашение (далее — Протокол).

Соглашение и Протокол заключены взамен действующего российско-китайского соглашения об избежании двойного налогообложения от 27 мая 1994 г. и будут применяться с 2017 года.

На основании статьи 11 Соглашения в редакции Протокола процентный доход подлежит освобождению от налогообложения у источника выплаты. Таким образом, процентные доходы резидентов Китайской Народной Республики не будут подлежать налогообложению в Российской Федерации.

Риски

В соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ установлено, что в целях НК РФ контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

Признаются взаимозависимыми лицами:

организации, в случае если одна организация прямо и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

физическое лицо и организация, в случае если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов (п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

В Письме от 03.12.2014 N 03-01-18/61817 Минфин России пояснил, что положениями ст. 105.14 НК РФ особенности в виде требований к размеру суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, в целях признания таких сделок контролируемыми не предусмотрены.

Соответственно, сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом Российской Федерации, признаются контролируемыми вне зависимости от размера суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Таким образом, организация-налогоплательщик в случае совершения ею контролируемой сделки с взаимозависимым лицом, в частности когда одна из сторон — организация или физическое лицо, не являющееся налоговым Резидентом Российской Федерации, вне зависимости от суммы сделки обязана уведомить налоговые органы о совершенной сделке путем подачи уведомления о контролируемых сделках по месту ее нахождения в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Если вдруг ваши сделки (в том числе и по предоставлению займа) подпадают под категорию контролируемых, тогда проценты учитываются так.

У заимодавца. Доходом признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, определенной договором займа, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений .

У заемщика. В расходах можно учесть всю сумму процентов исходя из фактической ставки, при условии, что эта ставка меньше максимального значения интервала предельных значений .

Если же фактическая ставка, определенная в договоре займа/кредита, выходит за границы интервала предельных значений, тогда доход/расход учитывается исходя из рыночной ставки .

А интервалы предельных значений установлены такие :

  • в рублях — от 75 до 125% (начиная с 1 января 2016 года) ставки рефинансирования Банка России;
  • в евро — от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 п. п., до ставки EURIBOR в евро плюс 7 п. п.;
  • в китайских юанях — от Шанхайской межбанковской ставки предложения (SHIBOR) в китайских юанях, увеличенной на 4 п. п., до ставки SHIBOR в китайских юанях плюс 7 п. п.

Если ставка процентов по сделке находится в границах установленного интервала (выше минимальной и ниже максимальной границ), то она признается рыночной априори.

Возврат товара нерезиденту: за чей счет импортный НДС?

14.08.2014 3580 0 1

Чем ценна эта статья: рассмотрены варианты возврата бракованного товара (его части), ранее ввезенного в Украину. Предложено решение проблемы с налоговым кредитом.

От чего поможет защититься: от финансовых потерь, связанных с возвратом товара.

Ситуация

В апреле предприятие перечислило нерезиденту предоплату за 10 единиц товара (по 1 500 долл. США за единицу, всего 15 000 долл. США). Курс НБУ на дату предоплаты – 11,30 грн. за 1 долл. США. В том же месяце товар был поставлен, на дату его таможенного оформления курс НБУ составил 11,50 грн. за 1 долл. США. На таможне предприятие заплатило:

  • ввозную пошлину в сумме 17 250 грн. ($15 000 х 11,50 грн. х 10 %). Договоримся, что сумму таможенной пошлины будем рассчитывать условно в размере 10 % таможенной стоимости товара;
  • НДС – в сумме 37 950 грн. [($15 000 х 11,50 грн. + 17 250 грн.) х 20 %].

Сумму НДС включили в состав налогового кредита апреля. Позже решили возвратить нерезиденту 5 единиц товара (по причине брака). По условиям договора нерезидент должен вернуть деньги за бракованный товар. Предположим, что курс НБУ на дату возврата товара составил 12 грн. за 1 долл. США.

В связи с этим возникают вопросы:

1. В каком таможенном режиме будет дешевле возвратить товар?

2. Нужно ли корректировать налоговый кредит, отраженный на основании таможенной декларации?

Выбираем таможенный режим

У нас два варианта: реэкспорт либо экспорт.

Реэкспорт

Режим реэкспорта можно применить к товарам, которые сначала были импортированы, а теперь возвращаются поставщику-нерезиденту. Причина возврата – невыполнение (ненадлежащее выполнение) поставщиком условий ВЭД-договора (п. 5 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 86 Таможенного кодекса, далее – ТК).

В этом режиме товары вывозятся без уплаты вывозной таможенной пошлины, ставка НДС составляет 0% (ч. 1 ст. 85 ТК; пп. 195.1.1, п. 206.5 Налогового кодекса, далее – НК). Более того – сумму ввозной таможенной пошлины, уплаченную за эти товары, вернут импортеру или его правопреемнику (ч. 1 ст. 89 ТК).

Какие могут быть сложности?

Во-первых, применить режим реэкспорта можно, только если товары (ч. 1 п. 5 ст. 86 ТК):

  • вывозятся на протяжении 6 месяцев с даты их ввоза в Украину;
  • находятся в том же состоянии, в котором были ввезены (кроме естественных изменений количественных и/или качественных характеристик товара при нормальных условиях транспортировки, хранения и эксплуатации, в результате которых возникли недостатки товара, из-за чего он возвращается поставщику).

Во-вторых, в установленных законодательством случаях необходимо получать разрешение на реэкспорт (п. 3 ч. 4 ст. 86 ТК). Перечень товаров иностранного происхождения, реэкспорт которых с территории Украины требует получения разрешения, приведен в приложении 1 к приказу Минэкономики от 18.03.09 г. № 222.

Экспорт

Когда импортные товары были растаможены, они приобрели статус украинских товаров (п. 61 ч. 1 ст. 4 ТК). Поэтому теперь их можно экспортировать, то есть вывезти без обязательств ввезти обратно в Украину (ч. 1 ст. 8 ТК). Отметим, что, осуществляя экспорт, придется уплатить вывозную таможенную пошлину на отдельные виды товаров (например, см. Законы от 07.05.96 г. № 180/96-ВР, от 24.10.02 г. № 216-lV, от 10.09.99 г. № 1033-XlV), но ставка НДС составит 0 % (ч. 2 ст. 83, ст. 273 ТК; п. 185.1, 195.1 НК). И сумма уплаченной за эти товары ввозной таможенной пошлины не возвращается.

Таким образом, можно сказать, что реэкспорт – более дешевый таможенный режим (ввозная пошлина подлежит возврату). Однако чтобы вывезти товары в этом режиме, надо соблюсти все условия, предусмотренные ТК.

НДС

Уплачивая НДС на таможне, импортер получает право отразить налоговый кредит – на основании надлежащим образом оформленной таможенной декларации (п. 198.2, 198.6 НК). Возникает вопрос: сохранится ли право на этот налоговый кредит, если налогоплательщик возвращает ввезенный товар в режиме реэкспорта или экспорта?

По мнению налоговых органов, налоговый кредит при возврате импортного товара подлежит корректировке. Ведь товар не был использован в облагаемых НДС операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика (письмо ГНС от 21.12.12 г. № 7541/0/61-12/15-3115, далее – Письмо № 7541; ОИР, категория 101.08). Причем откорректировать налоговый кредит ранее предлагалось через строку 16.1.1 декларации (т. е. по правилам, предусмотренным ст. 192 НК). Однако напомним, что при возврате товаров неплательщику НДС – нерезиденту эта норма НК не работает. Ведь ст. 192 НК предназначена для случаев возврата товаров продавцу – плательщику НДС. В нашем же случае речь идет о суммах НДС, уплаченных импортером на таможне.

В более свежих разъяснениях налоговики предлагают корректировать налоговый кредит путем начисления налоговых обязательств за тот отчетный период, в котором произошел возврат товаров. В частности, в ОИР (категория 101.10) есть разъяснение, что когда возвращается еще не оплаченный импортный товар, то это бесплатная поставка. От такой поставки нет дохода, а значит, товары не использованы налогоплательщиком в хозяйственной деятельности. Поэтому нужно начислить НДС по основной ставке, исходя из цены приобретения товаров. Тут возникают сомнения. Ведь при ввозе товаров налоговой базой была их таможенная стоимость с учетом ввозной пошлины. А эта сумма больше, чем цена приобретения. То есть получается, что налоговый кредит нужно перекрыть обязательствами частично?

На наш взгляд, в данном случае вообще нельзя говорить о бесплатной поставке товаров. Ведь договором купли-продажи изначально предусмотрена оплата. Поэтому начислять налоговые обязательства по НДС на таком основании – неправомерно. А налоговые органы пытаются применить к возврату в сфере ВЭД не предусмотренные для этого случая законодательные нормы. Отсюда и нестыковки.

Если вы все-таки решили поступить согласно этому разъяснению в ОИР и начислить налоговые обязательства, то рекомендуем хотя бы уточнить базу налогообложения (обратитесь за индивидуальной налоговой консультацией). Однако мы считаем, что с таким мнением налоговых органов можно поспорить. И тем налогоплательщикам, которые решат отстаивать свое право на налоговый кредит, предлагаем воспользоваться следующими аргументами:

  • во-первых, оба таможенных режима (экспорт и реэкспорт) предусматривают начисление НДС по ставке 0 %. То есть операция по возврату товара нерезиденту является налогооблагаемой (освобождения от НДС нет);
  • во-вторых, возврат бракованных товаров связан с хоздеятельностью предприятия. Ведь если бракованный товар невозможно реализовать, это приводит предприятие к убыткам. А цель хозяйственной деятельности – получить прибыль. Как избежать убытков? Вернуть негодный товар поставщику.

Также отметим, что в ОИР (категория 101.10) содержится и другое разъяснение по вопросу о возврате таких товаров. В нем сказано, что операция облагается НДС по нулевой ставке и отражается в строке 2.1 декларации по НДС. И ни слова о том, что налоговый кредит, отраженный при импорте таких товаров, необходимо откорректировать.

Для наглядности покажем отражение в учете операций по импорту товара и возврату его части нерезиденту в таможенном режиме реэкспорта. Будем использовать наши числовые данные.

Возврат займа учредителю нерезиденту наличными

Главная Займы Любая организация рано или поздно сталкивается с ситуацией, когда срочно нужна определенная сумма денег. В таком случае выходом из ситуации станет кредит у учредителя компании. Так получается, когда нет времени ждать ответа от банка или был получен отказ. А вот возврат займа учредителю – это более сложная процедура, чем его оформление. Особенно для бухучета. Весь процесс описывается в договоре и возврат должен быть осуществлен на его основе. Особенности При плохом положении дел фирмы возможность зачисления денег становится минимальной. Отрицательная структура баланса негативно влияет на кредитную оценку организации. Поэтому банки отказывают в предоставлении денег. Для финансовых учреждений такое предприятие считается вероятно разорённым. Единственный выход в этом случае – оформление кредита у учредителя.

Возврат займа нерезиденту учредителю

Учредитель может оказать материальную помощь своей организации и дать денег в долг как на процентной, так и на безвозмездной основе. Но рано или поздно предприятию придется такой кредит отдавать. Мы расскажем, как осуществляется возврат займа учредителю и на какие особенности данной операции стоит обратить особое внимание.

Возврат беспроцентного займа учредителю на карту

Беспроцентный займ подразумевает под собой возврат той же суммы, которая и была взята в долг. При возврате беспроцентного займа, эта сумма не признаётся расходом организации, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом говорится в п. 12 ст. 270 НК РФ. При выдаче беспроцентного займа, у заёмщика возникает материальная (экономическая) выгода, в виде экономии на процентах.
Однако эта экономия не включается в состав доходов, которые увеличивают налоговую базу при налогообложении прибыли. Если долг с процентами Как уже упоминалось, способы, и порядок возврата процентного займа должны быть обязательно указаны в договоре. Будет лучше, если приложением к договору процентного займа, будет идти график или очерёдность платежей для возврата займа учредителю.

Возврат займа учредителю

Многие компании сталкиваются с острой нехваткой средств на расчетных счетах, что чревато невыполнением своевременно взятых на себя обязательств по оплате товаров, услуг. Одним из выходов в такой ситуации может стать заем от учредителя. Подобные ссуды могут быть как процентными, так и предоставляться без оплаты за пользование кредитными деньгами, то есть быть беспроцентными.

Как грамотно оформить подобную сделку и как возвращать заемные средства, расскажем ниже. Условия Оформление от учредителя компании необходимо провести в соответствии с действующим законодательством. Сделка должна подкрепляться письменным договором, в котором четко прописаны условия (сумма займа, есть ли проценты, период возврата и т.д.).
Обратите внимание, если в договоре не указаны сроки возврата средств, компания обязана вернуть деньги по первому требованию (время погашения долга – не более 1 месяца).

Займ от учредителя нерезидента

  1. Каким образом предоставляется займ.
  2. В какие сроки.
  3. Какая процентная ставка и график платежей.
  4. Как осуществляется возврат заемных средств.

Предоставление займа возможно несколькими способами. Деньги могут быть переведены безналичным платежом или наличкой. Возврат средств тоже можно провести любым удобным вариантом.

Займ может быть выдан как в рублях, так и валюте. Однако возврат займа учредителю нерезиденту в валюте может доставить главному бухгалтеру множество проблем. Валютный займ подлежит возврату в рублях по курсу ЦБ РФ на день возврата. Проценты также – они выражаются в инвалюте, а к учёту принимаются в рублях.

Если учредитель выдаёт займ под проценты, то их размер и порядок уплаты обязательно должны быть прописаны в договоре. Если размер процентов не указан в договоре, то они считаются «по умолчанию» равными ставки рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты процентов. Если в договоре не указан порядок из уплаты, то заёмщик должен их выплачивать ежемесячно на протяжении всего срока действия договора.
В случае, когда заимодатель является и учредителем, и директором фирмы – заёмщика, то договор нужно составить точно так же, как и с любым другим заёмщиком.

Как оформить возврат займа учредителю в 2018 году

А проценты по займу – это доход займодателя, по которому он должен уплатить налог государству в размере 13% от полученной суммы. Если займ долгосрочный, и проценты по нему выплачивают каждый год, то уплачивать НДФЛ займодатель должен по итогам каждого года. Займ от учредителя – вещь довольно распространенная. Так удобнее и предприятию – заёмщику, и учредителю – займодателю. Главное правильно составить договора займа. Он обязательно должен быть в письменной форме. Видео:Без% займ — всем. Процедура возврата Займа.

Как сделать возврат займа учредителю

Переводить средства можно не только на банковскую карту, но и на расчетный счет учредителя. Выбор делается в пользу того способа, который предпочтительней заемщику. По кассе В кассу предприятия поступают средства, вырученные от реализации товаров или услуг.

Согласно Указанию Центрального банка РФ №3073-У от 07.10.13, выдача наличных из кассы предприятия возможна только в определенных направлениях: Выдача сотрудникам предприятия заработной платы и социальных выплат (оплата больничных листов, отпускных и т.д.) Выплата страхового возмещения физическим лицам и выдача денежных средств сотрудникам предприятия под отчет Оплата товаров и услуг необходимых для работы организации Исходя из указанного перечня, выплачивать ссуду наличными средствами из кассы предприятия нельзя.
Часто финансовое положение компании требует посторонней материальной помощи. Но организации, недавно зарегистрировавшие свою деятельность, и потенциальные банкроты не могут рассчитывать на одобрение банковской ссуды. Тщательная проверка документов приведет к отклонению заявки и отказу от выдачи кредита.

В этом случае помощь искать можно внутри компании, обратившись к учредителям. Но заемные средства придется возвращать по условиям договора и сделать это нужно грамотно, учитывая все нюансы сделки. Важные моменты Возврат долга учредителю по договору займа осуществляется с учетом нескольких моментов: Деньги необходимо вернуть в сроки, указанные в договоре если дата возврата не установлена, то займодавец имеет право потребовать выплатить займ в течение 1 месяца в любой период действия документа.

Как правильно оформить беспроцентный заем от учредителя

Наличными Как уже упоминалось выше, возврат займа наличными возможен только при соблюдении определенной последовательности:

  • выручка сдается в банк и деньги зачисляются на расчетный счет компании;
  • ответственный сотрудник снимает необходимую сумму со счета;
  • производится выплата из кассы.

При получении наличных средств в банке, указывается целевое назначение – возврат кредита учредителю. Проценты Как уже было сказано ранее, заем от учредителя может быть, как процентным, так и беспроцентным. Данный пункт должен быть прописан в обязательном порядке, размер процентов также должен быть указан в договоре.
Ставка формируется и устанавливается исходя из политики компании. Документы Для предоставления займа учредителем необходим только договор.

Займы между резидентами и нерезидентами: особенности выдачи, условия договора между физическими лицами

В статье мы рассмотрим, на каких условиях заключаются договоры займа между резидентами и нерезидентами. Разберемся, как возвращается займ, выданный резиденту в валюте, и в каком случае составляется паспорт сделки. В статье вы найдете нормы закона, регулирующие валютные операции между физическими лицами, и узнаете, когда надо платить налоги.

Договор займа с нерезидентом

Нерезиденты — это физические или юридические лица, работающие на территории РФ, но постоянно проживающие и зарегистрированные в другом государстве. Другими словами — это иностранные граждане и фирмы, временно находящиеся или осуществляющие свою деятельность в нашей стране. Данный термин чаще всего используется в сфере прав и обязанностей лиц, участников финансовых и налоговых взаимоотношений.

В последнее время участие нерезидентов в заемных отношениях получило широкое распространение в Российской Федерации, поскольку какие-либо ограничения и особые условия для этого не предусмотрены. Связано это с постоянным расширением внешнеэкономической деятельности. Отечественные компании практикуют привлечение иностранных инвестиций в виде займов и кредитов. Кредитование осуществляется как в рублях, так и в иностранной валюте.

Договор займа может быть оформлен между:

  • Заимодавцем-нерезидентом и российским заемщиком.
  • Гражданином РФ или отечественной компанией и иностранным лицом или компанией.
  • Сторонами, не имеющими статус резидентов РФ.

Условия кредита, права и обязанности сторон закрепляются в специальном договоре. Если в долг выдается сумма в иностранной валюте, то регулирование осуществляется не только гражданским, но и валютным законодательством, а переводы средств часто выполняются на специальные счета в банках.

Соглашение может быть заключено как на платной, так и на бесплатной основе: т. е. с процентами и без их начисления. Договор набирает полную юридическую силу после подписания его обеими сторонами.

Особенности займов между резидентами и нерезидентами

Валютные трансферы между данными субъектами в плане оформления и выплаты займов производятся без каких-либо ограничений, кроме процессов, которые предусмотрены ст. 6 Федерального закона №173-ФЗ. Здесь отражены некоторые ограничения, внесенные с целью избегания серьезного уменьшения золотовалютных запасов страны и существенных колебаний курса национальной валюты. Получать разрешение на оформление кредитного договора не нужно, как и проводить процедуру его специальной регистрации.

Если сумма кредита равна или больше 5000 долларов США или резидентом выступает физическое лицо, то требуется оформить паспорт такой сделки. В противном случае участники соглашения будут оштрафованы.

Процедура предоставления бумаг, оформления, ведения и списания паспорта закреплена в Инструкции Центробанка №117-И.

Если деньги предоставляются в иностранной валюте, то большинство расчетов по сделке должны осуществляться в рамках специального счета, созданного в уполномоченном банке.

Что касается налогообложения, то начисление и выплата НДС не предусмотрена, если выдача и возврат займа осуществляется на беспроцентной основе. Деньги, полученные или возвращенные по кредитному соглашению, не будут считаться доходами или расходами в рамках налога на прибыль. Другие расходы в разрезе предоставления кредита отражаются в документации как прочие траты и также не облагаются налогом.

Валютное регулирование займов

Все валютные операции на территории нашей страны, в том числе и займы от нерезидента, контролируются нормами Федерального закона №173-ФЗ.

В рамках нормативного акта транзакции по выдаче и возврату займов в иностранной валюте между указанными субъектами считаются операциями по перемещению капитала. Такие взаимоотношения контролирует Центробанк, который правомочен формировать требования о внедрении и применении отдельного счета, а также резервировании части заемной суммы.

Нормативные акты не ограничивают валютные переводы резидента в счет выплаты процентов, а также в плане погашения «тела» кредита, в том числе при выдаче займа иностранцу. Подобные транзакции резиденты могут выполнять с действующего валютного счета. Кредиты можно погашать досрочно. Резидент может зачислить на счет необходимую сумму для последующих транзакций и платежей, которые нужны для обслуживания кредита на внутреннем валютном рынке. Займ нерезиденту в рублях переводится с расчетного счета кредитора на специальный, а уже оттуда на рублевый счет заемщика.

Получение займа от нерезидента

Порядок получения валютных займов напрямую связан с периодом полного возврата «тела» кредита вместе с процентами. Специальный счет не требуется, если срок действия услуги составляет менее трех лет.

Процедура получения и использования валютного займа на более короткий период выглядит следующим образом:

  1. Нерезидент перечисляет средства на транзитный счет заемщика в выбранном банке.
  2. Резидент выводит деньги с транзитного счета на личный валютный счет (2% от суммы на время резервируются в ЦБ).
  3. Резидент распоряжается деньгами по собственному усмотрению.
  4. По истечении года сумма резерва также поступает на счет резидента.
  5. Заемщик осуществляет выплату на транзитный счет, откуда они переводятся нерезиденту.

Если период действия займа более продолжительный, то заемщику, кроме личного, необходимо открыть еще и специальный счет. Деньги с транзитного счета переводятся на специальный, а уже оттуда резиденту.

Более сложный порядок перечислений связан с необходимостью регулирования ЦБ всех подобных операций.

В разрезе погашения задолженности какие-либо ограничения отсутствуют. Возврат займа производится обычным способом, путем перечисления на счет заимодавца. Нет ограничений и по досрочной выплате кредита. Необходимую сумму валюты для погашения заемщик может купить привычным способом.

Выдача займа нерезиденту

При валютном займе нерезиденту от резидента период пользования деньгами не влияет на процедуру выдачи кредита в целом.

Порядок получения денежных средств следующий:

  1. Кредитор перечисляет оговоренную сумму на открытый валютный счет.
  2. С данного счета средства переводятся на счет нерезидента.
  3. Банк перечисляет сумму резерва в течение 16 суток.

Такой порядок сделки предполагает обязательное оформление паспорта.

Лимиты кредита и величина процентных ставок законодательством не регулируются. Операция не предполагает проверку последовательности и других особенностей кредитных операций со стороны банковского учреждения.

В процессе погашения кредита нерезидент осуществляет перевод средств с личного счета на транзитный резидента. В паспорте делаются необходимые отметки обо всех операциях. Если кредитором выступает физ. лицо, то предоставление ему заемных средств осуществляется только на специальный счет.

Как сделать возврат займа учредителю

Иногда случается — материальное положение фирмы становится настолько деликатным, что вероятность поступления денежных средств извне (банковский кредит, инвестиции и т.д.) сводится к минимуму, т.к. нездоровая структура баланса или отчета о движении денежных активов крайне негативно влияет на кредитную способность предприятия. Вряд ли найдутся желающие связываться с возможным банкротом.

Единственным выходом из подобной ситуации может быть заем предприятию необходимых денежных средств самими его учредителями. Данная практика встречается довольно часто, но имеет определенные нюансы при возврате займа учредителю в юридическом, бухгалтерском и налоговом аспектах, в которых для начала следует хорошо разобраться, а уже после применять.

Важные моменты при возврате

Что нужно знать учредителю, намеревающемуся осуществить заем денежных средств предприятию:

  • заимодавец (учредитель) имеет право при отсутствии установленного графика выплат по первому требованию вернуть заимствованные предприятию денежные средства в течение 1 календарного месяца, если договором не установлены иные сроки погашения;
  • денежные средства, полученные предприятием от заимодавца в валюте, должны быть возвращены в национальной денежной единице РФ — рублях (согласно ст.317, ГКРФ), по актуальному курсу валют на момент возврата займа;
  • возврат краткосрочного (менее 12 месяцев) денежного займа отражается в книге бухгалтерского учета по счету 66 (расчет по краткосрочным займам), возврат долгосрочного займа (более 12 месяцев) – отражается по счету 67 (расчет по долгосрочным займам);
  • суммовая разница при возврате денежного займа в случае если он был получен в валюте в книге бухгалтерского учета отображается по счету Д91/К66 (отражение разницы денежных средств при выданном денежном займе);
  • договор займа защищен ГКРФ.
  1. B.! Полученные от заимодавца денежные средства не считаются доходом предприятия, соответственно, их возвращение не носит характер расходов. Расходы предприятия — начисленные проценты за пользование заимствованными денежными средствами!

Возврат беспроцентного займа учредителю

Самым простым способом оказания финансовой поддержки предприятию его учредителем является беспроцентный заем (информация, приведенная далее касается ООО, учредителями которых выступают физические лица!).

Беспроцентный заем денежных средств рекомендуется оформить в виде подписанного между участниками займа договора (пример №1 можно посмотреть здесь). В договоре предоставления денежного займа должны быть ясно указаны цели, на которые денежные средства могут быть израсходованы.

Договор составляется в свободной форме, Закон не регулирует его содержание, однако, есть несколько пунктов, которые обязаны быть в договоре:

  • указание точной суммы займа;
  • определение сроков пользования беспроцентным денежным займом;
  • определение целевого назначения денежных средств;
  • описание схемы выплат по займу (единовременно/частями);
  • гарантии возмещения займа.

Если в договоре не будет четко указано, что заем предоставляется на беспроцентной основе, он автоматически будет считаться возмездным со ставкой 2/3 от ставки рефинансирования актуальной на день уплаты займа!

Сумма беспроцентного займа может быть возвращена учредителю согласно соответствующему пункту подписанного договора, или участники договора могут оформить соглашение о прощении долга (пример №2 можно посмотреть здесь).

В случае прощения заимодавцем долга и, если доля его в уставном капитале предприятия составляет 50% и более, предприятие не уплачивает никаких налогов на прибыль (согласно подпункту 11 п.1, ст.251 НК РФ). В противном случае, предприятие уплачивает налог в общем порядке согласно п.8, ст.250 НК РФ.

Видео: Как оформить заем от учредителя в 1С Бухгалтерия 8 ред.2

Если долг с процентами

Если заимодавец предоставляет заем денежных средств на процентной основе, между участниками займа подписывается договор, в котором отдельным пунктом указана схема возмещения учредителю процентов по займу (лучше всего для предприятия с точки зрения бухгалтерского учета возвращать проценты по займу ежемесячно, это значительно упрощает их учет при расчете налога на прибыль).

Вернуть процентный заем раньше срока, установленного в договоре, возможно только при условии согласия на то заимодавца (согласно п.2, ст.180 ГК РФ)!

Бывают случаи, когда по договору займа заемщик имеет право возвращать долг заимодавцу в рассрочку. Гражданский кодекс разрешает подобную практику. Однако, если заемщик нарушит схему выплат по займу, учредитель может потребовать досрочного возмещения полной суммы займа включая проценты за период, предусмотренный договором (согласно п.2, ст.811 ГК РФ).

Как правильно оформить

Ниже приведены основные пункты, которые должны быть указаны в процентном договоре:

Еще по теме:

  • Договор займа между юридическим и физическим лицом беспроцентный под залог Бесплатная юридическая помощь Договор займа под залог квартиры между физическим и юридическим лицом Списание денежных средств со своего банковского счета Заемщиком не освобождает его от ответственности за возврат Суммы займа, если эти […]
  • Ст 12321 коап рф Вопрос касается учета кол-ва голов при принятии решений на общем собрании акционеров Вопрос-ответ по теме Вопрос касается учета кол-ва голов при принятии решений на общем собрании акционеров. Подп. 1 п. 1 ст. 48, п. 4 ст. 49 […]
  • Гражданский кодекс рф гк рф от 30111994 51-фз часть Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ПЕРВАЯ Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года Раздел I. […]
  • Договор на возмещение затрат за услуги связи Возмещение затрат на услуги связи: проводки Добрый день! Посоветуйте, пожалуйста, как правильно сделать проводки. Мы ООО на УСН (доходы), сдаем в аренду помещения. При этом заключаем договор с арендаторами на возмещение затрат по […]
  • Транспортный проезд 4 в кирове Размер минимальной и средней пенсии в Кирове и Кировской области в 2017-2018 году В Кировской области проживает около 348 тысяч пенсионеров. Из них большая часть живёт в Кирове — 190 тысяч человек. За 2016 год лиц пенсионного возраста […]
  • Срок выплаты единовременного пособия при рождении второго ребенка А вы знаете, какие пособия положены при рождении ребенка? Ряд мер в социальной политике нашего государства направлен на поддержку семей с детьми. К таким мерам относятся различные выплаты, как единовременные, так и ежемесячные, родовые […]