Содержание:

ПФР должен пересчитать обязательства ИП по уплате страховых взносов на ОПС за 2016 год

Налоговое ведомство попросило организовать совещание в Минфине России с участием представителей Минтруда России, ФНС России и ПФР по принятию согласованной позиции для урегулирования вопроса задолженности по страховым взносам на ОПС, которые ИП уплачивают в фиксированном размере.

ФНС России в данном случае полагает, что в случае представления плательщиком страховых взносов налоговой отчетности и передаче данных из нее в ПФР уже после формирования территориальными органами ПФР обязательств по страховым взносам, рассчитанным в максимальном размере 8 МРОТ x 26% х период деятельности, территориальные органы ПФР вправе осуществить перерасчет неисполненных обязательств по страховым взносам на основании полученных от налоговых органов данных в соответствии с нормами Закона № 212-ФЗ, за исключением случаев, когда имеются судебные решения, вступившие в законную силу (письмо ФНС России от 1 сентября 2017 г. № БС-4-11/[email protected]).

Напомним, что с 2014 года размер страхового взноса на ОПС уплачиваемый в фиксированном размере плательщиками страховых взносов определяется:

  • в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 тыс руб., – в фиксированном размере (МРОТxтарифx12);
  • в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 тыс. руб. – в фиксированном размере + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; далее – Закон № 212-ФЗ).

В свою очередь за периоды, истекшие до 1 января 2017 г. на основании полученных от территориальных органов ФНС России данных, территориальные органы ПФР формируют обязательства плательщиков по размеру фиксированного страхового взноса.

При этом, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на ОПС за истекший расчетный период рассчитываются исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, увеличенного в 12 раз (ч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

При представлении плательщиком страховых взносов – ИП отчетности в налоговые органы, содержащей сведения о доходах, в том числе и с нарушением срока, данные направляются в территориальные органы ПФР с целью проведения ими перерасчета фиксированного размера страховых взносов, определенного исходя из 8 МРОТ и дальнейшего представления в налоговые органы уточненной информации об обязательствах плательщика.

Однако ПФР полагает, что у территориальных органов фонда отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода, и получения соответствующей информации от налоговых органов о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ х 26% х период деятельности, рассчитанном в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ (письмо ПФР от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994).

Узнать, в каких случаях необходимо инициировать сверку по расчетам страховых взносов, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Налоговики считают, что это некорректно, так как нормы Закона № 212-ФЗ не содержат запрета на переформирование территориальными органами ПФР обязательств плательщиков страховых взносов, рассчитанных исходя из 8 МРОТ, при поступлении от налоговых органов информации о доходах плательщиков вне зависимости от расчетного периода, представивших налоговую отчетность с нарушением установленных законодательством РФ о налогах и сборах сроках, и позволяют определить обязательства плательщика исходя из размера его доходов.

В виду того, что налоговые органы осуществляют передачу в ПФР сведений, которые не были своевременно представлены плательщиками в налоговые органы, уточненные плательщиком сведения о доходах, а также информацию, выявленную в ходе мероприятий налогового контроля в срок не позднее 1-го числа каждого месяца (п. 2.1.2.15 Соглашения по взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации от 22 февраля 2011 г. № АД-30-33/04сог/ММВ-27-2/5), позиция, отраженная в письме ПФР, по мнению ФНС России, нарушает права плательщиков страховых взносов в части определения действительного размера страховых взносов, подлежащих уплате исходя из фактических результатов предпринимательской деятельности, и препятствует снижению уровня задолженности в части страховых взносов в фиксированном размере, рассчитанных органами ПФР.

Страховые взносы. Кто и когда обязан платить?

Взносы в ПФР и ФФОМС

Страховые взносы в эти внебюджетные фонды обязаны начислять следующие категории предпринимателей:

  • организации с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
  • ИП с сотрудниками, которым выплачивается заработная плата, и (или) подрядчиками — физическими лицами, которые получают вознаграждение за свою работу;
  • Физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) вознаграждение подрядчикам — физическим лицам;
  • ИП и лица, которые занимаются частной практикой (нотариусы, юристы, врачи) и работают на себя, а не на работодателя.

Если один человек подпадает под несколько из перечисленных категорий, то страховые взносы он обязан выплачивать по каждому основанию. Например, если ИП трудится на себя и при этом имеет в штате наемных сотрудников, то ему нужно платить взносы в фиксированном размере за себя, и отдельно на доходы своих сотрудников.

Организации-работодатели уплачивают взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Индивидуальные предприниматели могут платить взносы помесячно, поквартально или единовременно до 31 декабря отчетного года. Сроки уплаты определяет сам предприниматель.

В соответствии с ФЗ N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах в порядке, установленном частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере (3796,85 руб. (6204 руб. x 5,1% x 12 мес.) + 19 356,48 руб. (6204 руб. x 26% x 12).

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере, плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом для пенсионных платежей ИП установлена «верхняя» планка — его максимальный размер равен произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенного в 12 раз. Таким образом, в 2016 г. этот максимум равен 154 851,84 руб. (6204 руб. x 8 x 26% x 12).

На 2017 год размер фиксированных взносов для ИП будет утвержден в конце 2016 года.

Чтобы не приходилось каждый раз запоминать или рассчитывать размер страховых взносов, вы можете доверить эту рутину Контур.Эльбе. Веб-сервис автоматически посчитает правильную сумму к уплате и подготовит платежку для интернет-банка.

Год в подарок для новых ИП.

Организации с сотрудниками обязаны ежеквартально предоставлять отчетность в ПФР. Причем, если численность сотрудников превышает 25 человек, сделать это можно только в электронном виде.

Отчетность в фонды индивидуальным предпринимателям без сотрудников сдавать не надо.

Взносы в ФСС

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС обязаны платить все работодатели (как организации, так и ИП). У индивидуальных предпринимателей без сотрудников действует свой порядок уплаты взносов в ФСС. Прочитать об этом можно в соответствующей статье.

Взносы на травматизм работодатель перечисляет в срок, установленный для получения работником зарплаты за истекший месяц. Если уплата взносов на травматизм предусмотрена гражданско-правовым договором работ, то деньги в ФСС переводятся в сроки, указанные в договоре. При этом на два платежа в ФСС — на травматизм и по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — нужно оформить две самостоятельные платежки.

Отчетность в ФСС сдается работодателями ежеквартально. Кроме ежеквартальной отчетности может возникнуть необходимость представлять в ФСС промежуточный отчет. Это происходит, если в каком-то месяце выплаты по обязательному соцстрахованию превысили начисленную сумму. В этом случае появляется право на возмещение, которое можно получить, подав заявление и промежуточный отчет в ФСС за нужный период.

Даже если за отчетный период (или за его часть) зарплата работникам не начислялась, сдавать отчетность все равно необходимо. Просто в этом случае она будет с нулевыми или уменьшенными показателями. За несвоевременную сдачу отчетности начисляется штраф: за каждый полный или неполный месяц просрочки придется заплатить 5 % от суммы страховых взносов, которые были начислены в последние три месяца, но не менее 1 000 рублей.

В 2017 году по взносам отчитываться нужно будет по новой форме расчета по страховым взносам. Форма 4-ФСС останется, но в нее внесут изменения.

Чтобы не забывать о сдаче отчетности и получать уведомления о приближающемся сроке, воспользуйтесь напоминаниями в Контур.Эльбе. Сервис подскажет, когда нужно заплатить налог или сдать отчет, а еще поможет сформировать и отправить всю отчетность через интернет.

Отчетность в ПФР

Статьи по теме

Отчетность в ПФР в 2016 году представлена расчетом по начисленным и уплаченным взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование — это форма РСВ-1 ПФР, утвержденная постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. Форму РСВ-1 нужно сдавать в ПФР всем организациям и предпринимателям, у кого есть работники, по итогам каждого отчетного периода (1 квартала, полугодия, 9-ти месяцев, по истечении 2016 года).

Помимо отчета РСВ-1, в ПФР нужно сдавать ежемесячно отчетность по форме СЗВ-М. Она сдается на всех сотрудников.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Какие отчеты сдавать в ПФР
  • Какие формы сдавать в ПФР
  • Сроки сдачи отчетности в ПФР
  • Отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2016 года
  • Изменения в отчетности в ПФР с 2017 года

Изменения в отчетности в ПФР с 2017 года

С 2017 года отчетность в ПФР меняется. С 2017 года нужно сдавать два отчета в ПФР — отчет о стаже и отчет по форме СЗВ-М. Остальные сведения нужно будет сдавать в едином расчете в ФНС России.

Единый расчет по взносам будет ежеквартальным. Срок представления 30 числа следующего месяца. Например, расчет по взносам в ФНС за 1 квартал 2017 года нужно будет подать не позднее 30 апреля на бумаге или в электронном виде. В электронном виде расчет сдается при численности работников от 25 человек.

Расчеты в ФНС сдаются ежеквартально. Информация в расчетах в ФНС отражается нарастающий итогом с начала года.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

Сроки сдачи расчета в ФНС зависят от способа представления расчета (ст. 431 НК РФ): не позднее 30 числа месяца, который следует за расчетным (отчетным) периодом.

Работодатели сдают расчет по страховым взносам в ФНС в электронном виде, если среднесписочная численность работников превышает 25 человек за период. Например, если отчет сдается за 1 квартал, то значит нужно брать численность работников за этот квартал и смотреть, превышает показатель 25 человек или нет.

Если 25 и менее человек, то у работодателя есть выбор — либо отчитаться в ФНС по взносам на бумаге, либо подать электронный расчет.

Сроки сдачи расчета по страховым взносам в ФНС в 2017 году таблица

За какой период сдается расчет по страховым взносам в ФНС

Срок сдачи расчета по страховым взносам в 2017 году

За 1 квартал 2017 года

не позднее 2 мая 2017 года*

За полугодие 2017 года

не позднее 31 июля 2017 года*

За 9 месяцев 2017 года

не позднее 30 октября 2017 года

не позднее 30 апреля 2018 года

*Если срок сдачи выпадает на выходной день, то он переносится на ближайший рабочий

Какие отчеты по взносам сдавать в 2017 году

Куда подавать и как часто

Срок сдачи в 2017 году

Отчетность в ПФР в 2016 году

Сроки сдачи отчетности в ПФР в 2016 году зависят от формы ее представления: в электронном виде или на бумаге. Так, отчетность на бумаге надо отправлять в фонд в срок не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. То есть не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. Электронные отчеты можно сдать чуть позже — не позднее 20-числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. То есть не позднее 20 мая, 20 августа, 20 ноября и 20 февраля (п. 2 ст. 5 Федерального закона от 01.12.2014 № 406-ФЗ, подп. 1 и 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). Более подробно об отчетности поговорим далее.

Форму РСВ-1 ПФР сдавать в Пенсионный фонд надо всем работодателям-страхователям (п. 1 ст. 5 закона № 212-ФЗ). Организации сразу при регистрации встают на учет в ПФР как страхователи. Поэтому им нужно направлять расчет в фонд независимо от того, есть у них наемные работники или нет (п. 2 и 8 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п) (далее – Порядок № 296п). А вот индивидуальные предприниматели прежде всего регистрируются в ПФР как лица, самостоятельно уплачивающие за себя страховые взносы. Отчетность при этом они не сдают, поскольку ПФР и так знает, сколько взносов должен каждый предприниматель в виде фиксированного платежа. Что касается дополнительного взноса в фонд (1% с доходов за год, превышающих 300 000 руб.), то по нему также отчитываться не нужно. Информацию о доходах коммерсанта ПФР получит из налоговой инспекции (п. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Но если же бизнесмен нанимает хоть одного работника, он обязан уведомить об этом Пенсионный фонд в срок не позднее 30 дней со дня подписания трудового договора. Рекомендуемая форма уведомления приведена в приложении № 7 к Порядку № 296п (п. 21 и 22 Порядка № 296п). Тогда происходит регистрация индивидуального предпринимателя в ПФР в качестве страхователя, и возникает обязанность сдавать отчетность ежеквартально в Пенсионный фонд, пока бизнесмен не снимется с учета в качестве страхователя.

Соответственно если, например, наемных сотрудников уже нет, они уволились, а с регистрации в качестве страхователя индивидуальный предприниматель не снялся, то ему нужно продолжать сдавать форму РСВ-1 ПФР, хоть и «нулевую», в установленные сроки. Иначе будет выписан штраф по статье 46 Закона № 212-ФЗ. Его размер — 5% от суммы страховых взносов за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, но не более 30% этой величины и не менее 1000 руб. Такой вывод подтверждает судебная практика (постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2011 № 15АП-9655/2011 по делу № А53-5810/2011).

Пример. Сдача в Пенсионный фонд отчетности предпринимателем

Индивидуальный предприниматель С.А. Карякин с 1 января 2016 года зарегистрирован в ПФР как работодатель. За I квартал 2016 года бизнесмен сдал в фонд расчет по форме РСВ-1 ПФР. А вот во II квартале (5 мая) коммерсант уволил всех сотрудников, но с учета в ПФР как работодатель не снялся. Обязан ли он подать расчет в Пенсионный фонд за полугодие?

Да, предпринимателю следует сдать в ПФР отчет за полугодие. Во II квартале у предпринимателя были начисления в пользу сотрудников, поэтому их надо отразить в отчете. Если в дальнейшем С.А. Карякин не будет нанимать работников, ему целесообразно уведомить ПФР и сняться там с учета в качестве работодателя. Иначе фонд будет требовать отчет и за 9 месяцев, и за год, даже несмотря на то, что работников нет.

Нужно ли заполнять расчет РСВ в 2016 году, если деятельность не велась

С ситуацией, когда деятельности нет, а соответственно и никакие начисления сотрудникам не производятся, может столкнуться любой «упрощенец». Особенно этому подвержены недавно зарегистрированные фирмы и бизнесмены. Нужно ли в таком случае заполнять расчет и сдавать его в Пенсионный фонд?

Да, даже при отсутствии деятельности следует составлять форму РСВ-1 ПФР. Причем независимо от того, в какой конкретно период деятельность отсутствовала (в I или во II квартале). Ведь если бизнес не ведется, информация об этом также должна быть в ПФР. В таком случае обязательно сдайте в фонд титульный лист, а также разделы 1 и 2 расчета. Их должны представить все работодатели, даже если нет каких-либо показателей. В строках, для которых нет данных, ставьте прочерки. Об этом сказано в пункте 2 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. И такой вывод подтвержден специалистами Пенсионного фонда на своем сайте. Можете также приложить к отчетности пояснения, что в конкретном периоде деятельность не велась и зарплата не начислялась. Однако делать это не обязательно. При необходимости фонд сам запросит эти сведения.

Когда следует сдавать форму РСВ-1 ПФР в 2016 году в электронном виде, а когда — на бумаге

Отчитываться в Пенсионный фонд через Интернет следует в том случае, если среднесписочная численность работников за 2015 год (у вновь созданных в 2016 году фирм — за 2016 год) составляет 25 человек и более (п. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ и абз. 3 п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). За нарушение этого требования контролеры могут оштрафовать на 200 руб. (п. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ).

Если в 2015 году работников было менее 25 человек, то вы вправе составить отчет на бумаге (Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ).

Как составить расчет в ПФР в 2016 году, если вы применяете несколько тарифов страховых взносов

Фирмы и предприниматели на УСН в течение одного отчетного периода могут одновременно применять несколько тарифов страховых взносов. Например, при отсутствии каких-либо льгот вы начисляете взносы на выплаты работникам по общему тарифу: в ПФР — 22%, в ФФОМС — 5,1%, в ФСС — 2,9% (п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ). Если же в штате «упрощенцев» появляются инвалиды, то с вознаграждений в их пользу они уже перечисляют взносы по льготным ставкам: в ПФР — 21%, в ФФОМС — 3,7%, ФСС — 2,4% (подп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Кроме того, фирмы и бизнесмены на УСН могут заниматься видами деятельности из «льготного списка», приведенного в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Тогда взносы уплачивают уже только в ПФР по ставке 20% (подп. 3.4 ст. 58 Закона №212ФЗ).

Так вот, в таких случаях на каждый используемый тариф заполняйте свой подраздел 2.1 «Расчет страховых взносов по тарифу» раздела 2. И указывайте там соответствующий код тарифа для взносов. Обратите внимание, все коды тарифов плательщиков взносов перечислены в приложении № 1 к Порядку, утвержденному постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2. Например, для «упрощенцев», которые используют общий тариф взносов, — код 52. Для тех, кто производит выплаты инвалидам, — 03. Для пониженного тарифа на УСН (20%), — 07.

Индивидуальные сведения в форме РСВ-1 ПФР в 2016 году

В новом объединенном расчете по форме РСВ-1 ПФР для данных персонифицированного учета предусмотрены раздел 6 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и стаже работника» и подраздел 2.5.1 «Перечень пачек документов исходных сведений персучета» раздела 2.

В разделе 6 покажите информацию о застрахованном лице — работнике, сумму выплат ему и начисленные на эти выплаты взносы (в том числе по доптарифам, если такие были). А также укажите период работы сотрудника у работодателя.

Составляйте раздел 6 отчета на каждого работника. А потом группируйте все индивидуальные данные за сотрудников в пачку.

Вообще общий порядок группировки такой. Сведения за работников складываются в пачки (не более чем 200 застрахованных лиц в каждой). Затем эти пачки нумеруются — при сдаче отчетности на бумаге. А если отчет подается через Интернет, то пачки формируются в отдельные файлы и каждому из них присваивается имя. Однако упрощенную систему налогообложения могут применять организации и предприниматели со средней численностью сотрудников не более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Соответственно пачка у вас будет только одна.

Данные из пачки отражайте в новом подразделе 2.5.1 расчета. Укажите там общую базу, начисленные взносы, сведения о численности работников, а также номер пачки документов либо ее имя (если отчетность в электронном виде).

Число заполненных строк подраздела 2.5.1 должно соответствовать числу пачек раздела 6 с типом корректировки «исходная». Соответственно у вас будет одна строка в этом подразделе (п. 17.2 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п).

Форма РСВ-1 входит в Годовой отчет для закрытия года. Подпишитесь на самый практичный журнал об УСН «Упрощенка», и книгу «Годовой отчет по УСН» мы вам подарим.

Когда ИП начинает и заканчивает платить страховые взносы

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента его включения в ЕГРИП и продолжается до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Опубликованное письмо Минтруда России посвящено исчислению и уплате взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование соответственно в ПФР и ФФОМС индивидуальным предпринимателем, который не производит выплат и иных вознаграждений физическим лицам. В частности, в нем приведены разъяснения относительно момента начала и конца перечисления в государственные внебюджетные фонды упомянутых обязательных платежей, начала их расчета, а также определения размера взносов как за полный, так и неполный расчетный период.

Справка: самозанятые лица не исчисляют и не уплачивают взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России. Однако они могут добровольно вступить в правоотношения с Фондом социального страхования и уплачивать за себя соответствующие взносы.

Начало и конец уплаты взносов

Согласно разъяснениям специалистов в комментируемом документе, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды производится с момента приобретения человеком статуса индивидуального предпринимателя. То есть с момента его включения в ЕГРИП. И продолжается до момента исключения из этого реестра по причине прекращения деятельности в соответствующем качестве.

Начало расчета взносов

Что касается начала расчетов страховых взносов, то, по мнению Минтруда России в опубликованном письме, они подлежат определению со следующего дня после государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Причем дата такой регистрации при исчислении страховых взносов не учитывается.

Данный вывод основывается на части 2 статьи 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Согласно ей, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Определение размера взносов на обязательное пенсионное страхование

В опубликованном письме Минтруд России также обратил внимание, что с 1 января 2014 года для индивидуальных предпринимателей, которые относятся к числу самозанятых лиц, установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.

Отметим, что размер дохода рассматриваемого индивидуального предпринимателя определяется в соответствии с тем режимом налогообложения, который тот применяет. Согласно части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ доход учитывается определенным образом:

  • в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ – для плательщиков НДФЛ;
  • в соответствии со статьей 346.15 Налогово-го кодекса РФ – для тех, кто применяет УСН;
  • в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ – для плательщиков ЕСХН;
  • в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса РФ – для плательщиков ЕНВД;
  • в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса РФ – для тех, кто применяет ПСН.

Самозанятые индивидуальные предприниматели, уплачивающие НДФЛ, и те, кто использует УСН с объектом обложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при расчете доходов для целей исчисления страховых взносов расходы не учитывают.

При применении нескольких режимов налогообложения доходы от деятельности следует суммировать (письмо Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1347).

Если доход не превышает 300 тысяч рублей

Допустим, величина дохода индивидуального предпринимателя, который не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за расчетный период (то есть календарный год) не превышает 300 тысяч рублей. Тогда взносы на обязательное пенсионное страхование ему следует уплатить в фиксированном размере. Он определяется по формуле:

СВ на ОПС = МРОТ Х Т Х 12 мес., где

  • СВ на ОПС – взносы на обязательное пенсионное страхование;
  • МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
  • Т – тариф страховых взносов в ПФР, установленный пунктом 1 части 2 статьи 12 За- кона № 212-ФЗ.

Напомним, что МРОТ в 2014 году равен 5554 рублям. Основание – статья 1 Федерального закона от 02.12.2013 № 336-ФЗ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в 2014 году составляет 17 328,48 рублей (5554 руб. Х 26% Х 12 месяцев). Конечно, если индивидуальный предприниматель осуществлял свою деятельность полный расчетный период. Перечислить в ПФР данные взносы нужно в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Если доход превышает 300 тысяч рублей

Предположим, величина дохода индивидуального предпринимателя за календарный год превышает 300 тысяч рублей. Тогда при ведении деятельности страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за полный расчетный период он должен уплатить в фиксированном размере – 17 328,48 рублей плюс 1,0 процент от суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей за расчетный период. При этом должно соблюдаться ограничение. Так, сумма страховых взносов не должна быть больше величины, которая определяется по формуле:

ПВ = 8 Х МРОТ Х Т Х 12 мес., где

  • ПВ – предельная величина;
  • МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
  • Т – тариф страховых взносов в ПФР, установленный пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в 2014 году предельная величина страхового взноса на обязательное пенсионное страхование равна 138 627,84 рубля (8 Х 5554 руб. Х 26% Х 12 мес.).

Перечислить в ПФР взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, нужно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Определение размера взносов на обязательное медицинское страхование

Как заметил Минтруд России в опубликованном письме, в 2014 году размер взносов на обязательное медицинское страхование определяется по прежней формуле:

СВ на ОМС = МРОТ Х Т Х 12 мес., где

  • СВ на ОМС – взносы на обязательное медицинское страхование;
  • МРОТ – минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
  • Т – тариф страховых взносов, установленный пунктом 3 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ.

Данная формула применима в случае осуществления предпринимательской деятельности полный расчетный период.

Таким образом, в 2014 году взнос на обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, как самозанятых лиц, составляет 3399,05 рублей (5554 руб. Х 5,1% х 12 мес.).

Перечислить в ФФОМС их нужно в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Если деятельность начата в середине расчетного периода

Допустим, индивидуальный предприниматель начал заниматься бизнесом в середине расчетного периода. Тогда фиксированный размер страховых взносов, которые ему следует уплатить за этот промежуток времени, определяется пропорционально количеству календарных месяцев. Их отсчет ведется с момента, когда коммерсант приступил к деятельности. За неполный месяц ведения деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней в нем (ч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Следует иметь в виду, что календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается месяц, в котором произведена его государственная регистрация в соответствующем качестве (ч. 4 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Если деятельность закончена после начала расчетного периода

Как быть, если после начала очередного расчетного периода коммерсант прекратил вести предпринимательскую деятельность? В этом случае фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за упомянутый промежуток времени, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству его календарных дней по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (ч. 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

О важности сдачи налоговой отчетности в ИФНС

Следует помнить, что за налоговыми службами закреплена обязанность направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов:

  • сведения о доходах от деятельности, в том числе самозанятых индивидуальных предпринимателей за расчетный период;
  • данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, повлекших занижение доходов от деятельности.

Такая информация является основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов, а также для проведения взыскания этой недоимки и санкций.

Допустим, в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщика по причине непредставления им до окончания календарного года необходимой отчетности в ИФНС в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Тогда страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами ПФР по максимальному тарифу – на сумму 138 627,84 рубля (части 9, 10 и 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Когда страховые взносы не уплачиваются

Самозанятым индивидуальным предпринимателям разрешено за определенные периоды, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, не исчислять и не уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах. Эти периоды перечислены в пункте 1 статьи 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». Среди них время:

  • прохождения военной или приравненной к ней службы (в части военной службы по призыву);
  • ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности;
  • ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
  • проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах и т. д., но не более пяти лет в общей сложности.

Отсутствие деятельности в указанные периоды должно быть документально подтверждено.

Конечно, в расчетном периоде могут быть месяцы, в течение которых коммерсант вел предпринимательскую деятельность. Тогда страховые взносы ему необходимо уплатить пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых он такую деятельность осуществлял.

Налоговый консультант А.Д. Коновалов, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Подборка актуальных материалов для индивидуальных предпринимателей в справочнике на Бухгалтерия.ру >>

Какой расчетный период по страховым взносам в 2015 году?

Расчетный период по страховым взносам — это период, по итогам которого формируется база для расчета и уплаты взносов. В статье рассматривается, что является расчетным периодом для исчисления взносов, а также порядок его определения при создании и ликвидации предприятий.

Что такое расчетный период по страховым взносам

Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год. Именно по его итогам окончательно формируется база для исчисления взносов и определяется сумма, которую необходимо уплатить в бюджеты ПФР, ФСС и ФФОМС.

Читайте больше о плательщиках взносов в материале «Кто является плательщиками страховых взносов»

Как определяется первый расчетный период при создании организации

Первый расчетный период для новых организаций устанавливается законом со дня создания организации и вплоть до окончания календарного года (ч. 3 ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» [далее — Закон № 212-ФЗ]).

Организацию можно считать созданной в момент ее государственной регистрации (Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» [далее — Закон № 129-ФЗ]).

ООО «Аркаим» создано 16 мая 2015 года. Значит, первым расчетным периодом будет 16 мая — 31 декабря 2015 года.

Закон № 212-ФЗ не предусматривает конкретных правил, как определять расчетный период для организаций, созданных с 1 по 31 декабря. Следовательно, если организация была зарегистрирована в этот промежуток времени, то первым расчетным периодом для нее будет период в год регистрации. Несмотря на то что этот период весьма короток, необходимо рассчитать и заплатить страховые взносы, а также сдать отчет в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Организация «Драйв» создана 3 декабря 2014 года. Получается, что в первом году существования придется произвести расчет и внести страховые взносы за период с 3 по 31 декабря 2014 года.

О том, как уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды, читайте в материале «Порядок уплаты страховых взносов (нюансы)»

Нужно помнить, что расчетный период для исчисления и уплаты страховых взносов заметно отличается от периода для исчисления и уплаты налогов, закрепленного в НК РФ. В соответствии с налоговым законодательством первым налоговым периодом для организаций, образованных в декабре, считается период с момента создания и до конца следующего календарного года (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ).

Налоговое законодательство к страховым взносам не применяется, поэтому у «декабрьских» организаций первый расчетный период по страховым взносам и первый налоговый период для уплаты налогов совпадать не будут.

Как определить последний расчетный период при ликвидации или реорганизации компании

Последний расчетный период определяется при помощи конкретных правил. Они применяются как при ликвидации организации, так и при ее реорганизации. В случае реорганизации правила установлены в соответствии с ч. 6 ст. 10 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 57 ГК РФ и определены для:

  • новых компаний, образовавшихся с помощью таких форм реорганизации, как разделение, преобразование и слияние;
  • организаций, выделившихся из состава другой.

Таким образом, последним расчетным периодом для организации, ликвидированной (реорганизованной) до конца календарного года, будет считаться период с 1 января текущего года и до момента ликвидации (реорганизации). Организация будет ликвидирована (реорганизована) в день, когда будет внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр юридических лиц. На это указывают положения ч. 4 ст. 10 Закона № 212-ФЗ, ст. 16, 22 Закона № 129-ФЗ.

ООО «Форсаж» ликвидируется 5 апреля 2015 года. Последний расчетный период для него — с 1 января по 5 апреля 2015 года.

Бывают случаи, когда организация создается и в течение того же года ликвидируется (реорганизуется). Тогда расчетным периодом для нее становится период со дня создания до момента ликвидации (реорганизации). Это установлено ч. 5 ст. 10 Закона № 212-ФЗ.

Организация «Мустанг» была создана 10 января 2015 года, а затем 20 сентября того же года реорганизована. Таким образом, единственным расчетным периодом для нее будет период с 10 января по 20 сентября 2015 года.

Если юридическое лицо решит выделиться из состава компании, это не повлечет для последней никаких изменений в определении расчетного периода. То же и в ситуации, когда к организации добавляется другая организация. Для присоединившей организации расчетный период остается полным календарным годом (ч. 6 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПРО НОВЫЙ ЗАКОН О ПЕНСИЯХ

Как читать сведения о состоянии индивидуального лицевого счета, полученные через Личный кабинет застрахованного лица, Единый портал государственных (муниципальных) услуг (ЕПГУ) или через территориальный орган ПФР

1. В начале первого блока содержится техническая информация: реквизиты вашего запроса, на основании которого и по состоянию на какую дату были сформированы данные сведения.

Помимо этого, указываются Ваши персональные данные: ФИО, дата рождения, номер Вашего индивидуального лицевого счета в ПФР (СНИЛС), вариант Вашего пенсионного обеспечения в системе обязательного пенсионного страхования (формирование только страховой или страховой и накопительной пенсии) а также количество лет стажа, учтённого для назначения пенсии, и количество индивидуальных пенсионных коэффициентов (пенсионных баллов). Баллы начисляются за каждый год трудовой деятельности при условии начисления работодателями или Вами лично страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. С 2015 года именно в виде баллов формируются пенсионные права.

Необходимо учесть, что если Вы являетесь уже получателем пенсии, то сведения о пенсионных правах, учтенных при назначении или перерасчете пенсии, не отражаются в форме Сведений.

2. Формирование пенсионных прав в баллах началось с 2015 года. Если Вы начинали свою трудовую деятельность до указанного года, то все Ваши сформированные пенсионные права переведены в пенсионные баллы для назначения пенсии Вам в будущем по новой формуле. Во втором блоке указывается количество пенсионных баллов и его составляющих, заработанных до 2015 года (при наличии) и с 1 января 2015 года, а также итоговое количество.

3. В третьем блоке описаны основные сведения, на основании которых было рассчитано количество пенсионных баллов за периоды до 2015 года. Указывается среднемесячный заработок за 2000-2001 годы, общий трудовой стаж, а также детальная информация о местах работы и заработке застрахованного лица в данный период. Эти данные необходимы для исчисления расчетного пенсионного капитала для дальнейшей конвертации в баллы.

4. В четвёртом блоке указывается размер расчётного пенсионного капитала, сформированного из страховых взносов в период с 2002 по 2014 год. Причём общая сумма капитала указывается с учётом проведённых индексаций. Для перевода пенсионных прав в баллы из размера расчетного пенсионного капитала исчисляется размер ежемесячной выплаты страховой части трудовой пенсии по старости, которую Вы бы получали по состоянию на 31 декабря 2014 года. При этом не учитываются фиксированный базовый размер, а затем полученная сумма делится на стоимость одного балла по состоянию на 1 января 2015 года (64,1 рубля). Ваше итоговое количество баллов, заработанное до 2015 года (при наличии), указано в блоке 2.

Также в этом блоке отражены детальные сведения о местах работы, начисленных и учтённых страховых взносах, а также периоды работы, включённые в страховой стаж.

Если Вы считаете, что какие-либо сведения не учтены или учтены не в полном объеме, обратитесь к работодателю для уточнения данных и представьте их в Пенсионный фонд.

5-12. Информация, размещённая в этих блоках, отражается в зависимости от варианта пенсионного обеспечения в системе ОПС, участия в Программе государственного софинансирования пенсий, а также от страховщика, у которого застрахованное лицо формируется свои пенсионные накопления.

  • если у Вас не формируются пенсионные накопления и Вы не являетесь участником Программы государственного софинансирования пенсий, то блоки 5-12 отображаться не будут;
  • если у Вас формируются пенсионные накопления, при этом страховщиком является ПФР, и Вы являетесь участником Программы государственного софинансирования пенсий, то блоки 5-8 у Вас будут отображаться, а блок 9-12 – нет;
  • если у Вас формируются пенсионные накопления, при этом страховщиком является НПФ, и Вы не являетесь участником Программы государственного софинансирования пенсий, то отображаться будет только блок 11.

5. В пятом-восьмом блоке указывается следующая детальная информация, в случае, если Вы формируете пенсионные накопления в ПФР

  • выбранная управляющая компания (частная или государственная «Внешэкономбанк») и выбранный инвестиционный портфель. Если Вы не выбирали никакую управляющую компанию, то средства Ваших пенсионных накоплений находятся в доверительном управлении государственной управляющей компании «Внешэкономбанк» (инвестиционный портфель – РАСШИРЕННЫЙ);
  • итоговая сумма средств пенсионных накоплений с учётом их инвестирования с распределением по источникам формирования накопительной пенсии:

— за счёт страховых взносов;

— за счёт средств материнского (семейного) капитала;

— за счёт страховых взносов в рамках Программы государственного софинансирования формирования пенсионных наколений, в том числе взносов работодателя (если работодатель является еще одной стороной Программы и уплачивает взносы из своих средств в Вашу пользу), взносов государства на софинансирование и результата от их инвестирования.

6. В девятом- двенадцатом блоках указывается детальная информация в случае, если Вы формируете свои пенсионные накопления в негосударственном пенсионном фонде:

  • наименование НПФ, куда в соответствии с Вашим выбором передана сумма средств пенсионных накоплений;
  • общая сумма страховых взносов, поступившая на накопительную пенсию, без учёта их инвестирования с распределением по источникам формирования накопительной пенсии:

— за счёт страховых взносов;

— за счёт средств материнского (семейного) капитала;

— за счёт страховых взносов в рамках Программы государственного софинансирования пенсионных накоплений, в том числе взносов работодателя (если они являются еще одной стороной Программы и уплачивают взносы в Вашу пользу) и взносов государства на софинансирование.

7. В 13 блоке содержится информация о дате установления и сумме страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии, сумме накопительной пенсии (при наличии таковой), срочной пенсионной выплаты или суммы единовременной выплаты средств пенсионных накоплений (только в случае формирования формы СЗИ-6 на число месяца, в котором осуществлена выплата средств пенсионных накоплений.

Еще по теме:

  • Транспортный проезд 4 в кирове Размер минимальной и средней пенсии в Кирове и Кировской области в 2017-2018 году В Кировской области проживает около 348 тысяч пенсионеров. Из них большая часть живёт в Кирове — 190 тысяч человек. За 2016 год лиц пенсионного возраста […]
  • 3 ндфл продажа земельного участка менее 3 лет пример Скачать пример заполнения 3 ндфл при продаже земельного участка более 3 лет Скачать пример заполнения 3 ндфл при продаже земельного участка более 3 лет Разместил: Vudomi Место в рейтинге: 9213 Добавленао: 02.03.2015 Вы […]
  • 44-фз и переуступка прав 44-фз и переуступка прав Положение о закупке необходимо актуализировать в соответствии с действующим законодательством! Актуализация Положения о закупке от 25 т.р. Разработка нового Положения о закупке от 20 т.р. Подробнее Новости […]
  • Расчет имущественного вычета 2014 Налоговый вычет при покупке квартиры: рассчитываем по-новому Став счастливым обладателем квартиры, нет-нет да и задумываешься о немалых потраченных средствах. А ведь часть из них можно вернуть, получив имущественный налоговый вычет (подп. […]
  • Статья 7 закона 212 ст 8 Закона о страховых взносах ( 212 ФЗ ) РФ 1. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма […]
  • Тесты управление территориями и недвижимым имуществом Управление территориями и недвижимым имуществом Может ли казенное учреждение отказаться от права оперативного управления недвижимым имуществом, если оно не отвечает и не… Вопрос юристу: Может ли казенное учреждение отказаться от права […]