Что такое налог на добавленную стоимость в РК

НДС в Казахстане, или қосылған құн салығы, представляет собой налог, взимаемый в казну государства. Узнайте о том, что такое налог на добавленную стоимость в РК, какова его ставка и база обложения, кто является плательщиком.

Что такое налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным разновидностям обязательных платежей в бюджет. Что означает косвенный? НДС — это надбавка к стоимости товара (услуги), которая уплачивается по частям на каждой стадии создания и реализации продукции.

Сначала эту надбавку уплачивает изготовитель (исполнитель) в виде отчисления части выручки при приобретении необходимого для производства сырья/материалов, услуг. Впоследствии надбавку от разности между ценой приобретения и продажи уплачивает посредник.

Что такое НДС при ввозе товара из-за границы? Это надбавочная стоимость импортируемых товаров, которая уплачивается при пересечении границы Республики. Налог уплачивается импортером при выполнении таможенных процедур.

Конечный потребитель полностью уплачивает НДС при покупке товара/получении услуги.

Налог на добавленную стоимость: кто платит, объекты обложения, льготы

Порядок начисления и уплаты налогов устанавливает Налоговый кодекс Казахстана.

В соответствии с НК РК (далее по тексту — НК) плательщиками налога являются:

  • физлица, занимающиеся предпринимательством, — ИП;
  • юрлица-резиденты, кроме госучреждений и общеобразовательных школ;
  • филиалы/представительства нерезидента, ведущие деятельность в Республике;
  • импортеры.

К объектам обложения НДС относятся:

  • оборот, облагаемый налогом (выручка от реализации, продажи основных средств (ОС), безвозмездной передачи имущества, вознаграждение от передачи в финлизинг и другое, а также остатки товаров при снятии налогоплательщика с учета, если НДС с их стоимости был поставлен в зачет);
  • импорт, за исключением необлагаемого (все завезенные на территорию Евразийского экономического союза (ЕЭС) товары, подлежащие декларированию).

Не входят в облагаемый НДС оборот операции по:

  • передаче ОС в уставной капитал;
  • возврату покупателем-налогоплательщиком товара;
  • бесплатной передаче товаров в маркетинговых целях, если их стоимость не больше 5 МРП (в 2018-м — это 12 025 тенге);
  • отгрузке сырья давальцу;
  • передаче возвратной тары;
  • вывоза продукции за пределы ЕЭС для участия в выставках;
  • продаже ИП личного имущества;
  • получению банковских процентов по вкладу;
  • другие, указанные в п. 5 ст. 372 НК.

Согласно главе 45 НК существует множество операций, которые освобождены от обложения НДС. В частности, не подлежат налогообложению операции по:

  • реализации государственных почтовых марок;
  • оказанию ритуальных услуг;
  • продаже лотерейных билетов;
  • предоставлению услуг, связанных с международными перевозками;
  • содержанию жилого фонда и управлению им;
  • оказанию нотариальных, адвокатских услуг;
  • предоставлению финансовых займов;
  • предоставлению туристических услуг по въезду в Казахстан;
  • другие.

Фото: Современный предприниматель

НДС в Казахстане: регламент регистрации, ставки

Чтобы получить статус плательщика НДС, необходимо встать на соответствующий учет в налоговой. Ознакомьтесь с регистрационным регламентом:

  • Согласно п. 2 ст. 82 НК обязательная постановка на учет производится, если годовой оборот предпринимателя превысил минимальный. Размер такого минимума составляет 30-тысячекратный МРП (месячного расчетного показателя), установленный на 01.01.2018 (2 405,00 тенге), что равно 72 150 000,00 тенге.
  • Если предприниматель в ходе своей деятельности в текущем году достиг этого размера минимума, то он обязан в 10-дневный срок с момента окончания месяца, в котором было превышение, подать в налоговую регистрационное заявление.
  • Постановка на учет производится в течение одного дня. Лицо, подавшее такое заявление, становится плательщиком НДС со дня его предоставления в налоговый орган.
  • Чтобы встать на учет как плательщик НДС в добровольном порядке, достаточно внести необходимые сведения при регистрации в нацреестре бизнес-идентификационных номеров либо потом подать заявление о регистрации налогоплательщиком в общем порядке.

В Казахстане действует две ставки НДС:

По нулевой ставке облагаются операции по экспорту товаров. Подробный перечень операций, которые освобождены от обложения НДС содержится в статьях 386–393 НК. В остальных случаях взимается налог по ставке 12%.

Фото: Автопром Казахстана

Чтобы посчитать НДС, необходимо от суммы начисленного с облагаемого оборота налога вычесть ту часть, которая идет в зачет. В счет уплаты налога засчитывается НДС из стоимости полученных от поставщика-налогоплательщика товаров/услуг, которые будут использованы в облагаемом обороте. Зачет возможен лишь при предоставлении счета-фактуры.

НДС: отчетный период, порядок выплаты в 2018

Календарный квартал — период, за который составляется отчет по НДС. Декларация подается налогоплательщиком в срок до 15 числа месяца, который наступает после завершения отчетного квартала. Вместе с декларацией подаются реестры счетов-фактур.

Фото: Консультация и расчёт стоимости

Налог должен быть оплачен в бюджет не позже 25-го числа второго месяца, который следует после завершения отчетного квартала. В случае если у налогоплательщика по итогам отчетного периода образовалось превышение по НДС, то эта сумма подлежит возврату из бюджета в порядке, установленном в ст. 431 НК.

Чтобы правильно посчитать НДС, необходимо четко придерживаться порядка, установленного налоговым законодательством. Налогоплательщики должны соблюдать сроки подачи отчетности и уплаты налога, иначе им грозят финансовые санкции и административная ответственность.

Изучите основы налогового учета — это поможет в начале вашей предпринимательской деятельности!

Как считают ндс в казахстане

Если Вы еще не пользователь ИС «ПАРАГРАФ», то станьте им.
Стать пользователем ИС «ПАРАГРАФ»

Для чего Вам нужна «База судебных решений»?
смотри подробнее

Анализ информации, содержащейся в базе, поможет юристу предусмотреть последствия принимаемых им юридических решений и не доводить дело до суда.

Помогает выстроить грамотную стратегию судебного процесса на основе изучения и анализа уже имеющихся в базе решений по аналогичным делам.

Помогает проверить «чистоту» партнеров и контрагентов:

  • — принимал ли участие в судебных разбирательствах?
  • — в качестве кого? (Истец, ответчик, третье лицо и т.п.)
  • — по каким делам?
  • — выиграл или проиграл?

Самая полная база – более 7 000 000 документов

База содержит дела:

  • — гражданского судопроизводства
  • — административного производства
  • — уголовные дела открытого судебного производства

Простой и удобный поиск документов:

  • — по территории
  • — по суду
  • — по дате
  • — по типу
  • — по номеру дела
  • — по сторонам
  • — по судье

Мы разработали специальный вид поиска – ПОИСК ПО КОНТЕКСТУ, с помощью которого производится поиск в тексте судебных документов по заданным словам
Все документы сгруппированы по отдельным делам, что экономит время при изучении конкретного судебного дела
К каждому делу прикреплена информационная карточка, которая содержит краткую информацию по делу – номер, дату, суд, судью, тип дела, стороны, историю процесса с указанием даты и произведенного действия.

Если Вы еще не пользователь ИС «ПАРАГРАФ», то станьте им.
Стать пользователем ИС «ПАРАГРАФ»

Для чего Вам нужен раздел «Ответы государственных органов»?
смотри подробнее

1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
2. Ваш практический источник применения норм права.
3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.

В разделе содержатся все ответы государственных органов, которые размещены на портале «Открытый диалог» Электронного правительства Республики Казахстан.
Вопросы-ответы включаются в ИС «ПАРАГРАФ» в неизменном виде в соответствии с оригиналом, что позволит Вам ссылаться на них при возникновении ситуаций, требующих подтверждений и обоснования Вашей позиции (при взаимодействии с государственными органами в том числе).
В отличие от портала Электронного правительства, ответы госорганов раздела ИС «ПАРАГРАФ» снабжены дополнительными поисковыми механизмами, позволяющими осуществлять поиск по:

  • — тематике;
  • — дате;
  • — автору;
  • — номеру вопроса;

а также вести полномасштабный контекстный поиск в вопросах и ответах – как отдельных слов, так и фраз в виде словосочетания.

Уверены, новые возможности ИС «ПАРАГРАФ» сделают Вашу работу еще более эффективной и плодотворной!

Что такое НДС

Автор: БАС бугалтер, 03 Сен 2013

В этой статье расскажу про НДС в Республике Казахстан в самом упрощенном виде, для общего понимания, для руководителей и бухгалтеров малого и среднего бизнеса, ИП и ТОО. Те предприятия, чья деятельность включает обороты, облагаемые и освобожденные; импорт-экспорт; нерезидентов; нулевую ставку; структурные подразделения; раздельный метод учета НДС; корректировки оборота; неразрешенный зачет и другие нюансы по НДС – лучше обращаться к услугам опытных бухгалтеров и аудиторов лично и получать консультации индивидуально.

НДС — налог на добавленную стоимость — это очень интересный налог, подлежащий уплате в бюджет как разница между вашим начисленным и уплаченным (относимым в зачет) НДС.

Начисленный НДС – включен в ваши цены, по которым вы реализуете свои товары, работы, услуги. Вы все видели в фискальном чеке НДС, выделенный отдельной строкой, но вы не платили его в супермаркетах дополнительно, вы купили товар по цене, включающей НДС.

Ставка НДС в Республике Казахстан — 12%.

В бухучете начисленный НДС учитывается по кредиту счета 3130 НДС:

Дт 1210 Покупатель Кт 6010 Доход от реализации 1 100 000 тенге

Дт 1210 Покупатель Кт3130 НДС (12%) 132 000 тенге

Дт 1010 Касса 1030 Банк Кт 1210 Покупатель 1 232 000 тенге

Покупатель должен вам уплатить, например, 1232000 тенге. Можете вычислить сумму НДС в том числе: 1232000/112х12=132000 тенге. Или сумму без НДС: 1232000/112х100=1100000 тенге. На практике вам не нужно считать это вручную, все посчитает 1С. Но понимание взаимосвязи, что откуда берется, поможет в работе.

Из общей суммы 1232000 ваш доход составит 1100000 тенге, а сумма 132000 по кредиту счета 3130 – это НДС, подлежащий уплате.

Уплаченный НДС — вы купили, т.е. уплатили вашим поставщикам товаров, услуг, берете в зачет , учет ведете по дебету счета 1420 НДС:

Дт 1330 Товары 7211 Адм.Расходы Кт3310 Поставщик 50 000 тенге

Дт 1420 НДС (12%) Кт 3310 Поставщик 6 000 тенге

Дт 3310 Поставщик Кт 1010 Касса 1030 Банк 56 000 тенге

Видно, что ваши расходы по Дт 7211 равны 50000 тенге, а не 56000 тенге, хоть и уплатили вы 56000 тенге. А 6000 тенге не ваши, это сумма НДС, которая транзитом проходит через вас. Ваш начисленный НДС в сумме 132000 тенге, который по Кт 3130, тоже чей-то зачетный НДС, ваш Покупатель возьмет его в зачет.

Срок уплаты и сдачи налоговой декларации по НДС – квартал. По итогам квартала сравниваете Дт 1420 и Кт 3130, если больше Кт 3130, только эту разницу нужно уплатить в бюджет. В нашем примере 132000 тенге минус 6000 тенге составит 126000 тенге к уплате.

Бывает, что Дт 1420 больше чем Кт 3130 – тогда платить ничего не надо. Сумму превышения НДС будете учитывать в дальнейшем, засчитаете в счет будущих платежей, а пока это ваша переплата по НДС.

В конце квартала сальдо оставляете только по одному из счетов учета НДС Дт 1420 или Кт 3130, просто перекрываете их между собой. После такой проводки по кредиту счета 3130 как раз увидите сумму к уплате 126000 тенге.

Дт 3130 НДС Кт 1420 НДС 6 000 тенге

Дт 3130 НДС Кт 1030 Банк 126 000 тенге

А теперь соберите суммы по всем проводкам по Дт и Кт счетов 1420 и 3130 и получите сальдо ноль по каждому из них.

Конечно, на практике сальдо ноль почти не бывает, так как НДС постоянно «в движении», к тому же окончательная уплата НДС за текущий квартал происходит в следующем квартале. Я привожу упрощенную схему учета НДС для того, чтобы облегчить понимание, самопроверку и самоконтроль над НДС.

Кто является плательщиком НДС?

Плательщиком НДС являются ИП и ТОО (юр.лица), которые встали на учет по НДС в своем налоговом управлении. Есть условие, при котором вставать на учет по НДС нужно обязательно. Ст.568 Налогового Кодекса РК установлено: в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года 30000-кратный размер МРП, налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту нахождения заявление о регистрационном учете по НДС не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота. В 2013 году МРП равен 1731 тенге, 30000 МРП составляет 51 млн 930 тыс тенге. Налоговое управление выдает вам Свидетельство о постановке на учет по НДС, плательщиком НДС становитесь с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления. При превышении установленного оборота налоговое управление поставит вас на учет по НДС обязательно, даже если вы не подадите заявление. Только могут быть штрафные санкции, поэтому лучше следить за этим самостоятельно.

Размер оборота считают нарастающим итогом с 1 января или с момента регистрации, если только открылись, до конца календарного года – 31 декабря. Если в текущем году превышения не было, на следующий год с января начинается новый отсчет оборотов с нуля. Если превышение произошло в декабре текущего года, тогда нужно вставать на учет по НДС в течение 10 рабочих дней в январе следующего года. Не подумайте, что в этом случае тоже новый отсчет с января и вас пронесет

В случае обязательной постановки на учет по НДС не имеет значения ИП вы или ТОО, работаете по упрощенке или на ОУР. Имеет значение только превышение оборота 30000 МРП. При постановке на учет по НДС вы должны подтвердить документально адрес предприятия, п.7 ст.568: «Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является один из следующих документов: подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользования им); письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения. Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и датой ее представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней». Кроме того, проверят наличие (сданы или нет) всех форм налоговой отчетности.

После регистрации по НДС по указанному адресу придет налоговый инспектор — возможно без предупреждения — и проверит наличие вашего ТОО на месте. Если инспектор увидит закрытую дверь или людей, которые не подозревают о существовании по этому адресу вашего ТОО, вы получите электронное уведомление об этом. В течение 30 рабочих дней вы соберете все подтверждающие документы, принесете в налоговое управление и докажете свой адрес. Если такой случай будет повторяться — вас могут принудительно снять с учета по НДС.

Любое предприятие имеет право регистрироваться и становиться плательщиком НДС добровольно, даже если его обороты не превышают установленный размер. Да, такое бывает часто. Все обязательные плательщики НДС предпочитают работать с другими плательщиками НДС, понятно почему: всем нужен зачетный НДС, чтобы платить в бюджет меньше.

При регистрации по НДС, согласно пп5 п1 ст256 НК РК: при постановке на регистрационный учет по НДС, данные лица имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учет по НДС.

При этом у вас обязательно должна быть инвентаризационная ведомость, составленная на дату постановки на учет по НДС. Вы должны поднять все приходные документы за период, когда не были плательщиками НДС, и скорректировать стоимость тех ТМЦ и ОС, в стоимость которых был включен НДС, который вы теперь берете в зачет на дату постановки на учет по НДС:

Д-т 1420 К-т 1330, 2410 выделяете НДС

А далее работаете с этими ТМЦ, ОС и НДС, как обычно.

Напоминаю, что НДС не подлежит отнесению в зачет при расчете наличными платежами, превышающими 1000 МРП.

Декларация по НДС по форме 300.00 представляется ежеквартально до 15 числа второго месяца после отчетного периода, например, за третий квартал — до 15 ноября. Срок уплаты НДС — до 25 числа второго месяца, например, за третий квартал — до 25 ноября.

Если вы становитесь плательщиком НДС, например, с 1 сентября, вы сдаете форму 300.00 за третий квартал с данными по НДС только за сентябрь месяц. На 1 сентября берете в зачет НДС по остаткам ТМЦ и ОС, а с 1 сентября — по всем полученным счетам-фактурам. Свой НДС с реализации начисляете только за сентябрь месяц.

Что такое НДС

Автор: БАС бугалтер, 03 Сен 2013

В этой статье расскажу про НДС в Республике Казахстан в самом упрощенном виде, для общего понимания, для руководителей и бухгалтеров малого и среднего бизнеса, ИП и ТОО. Те предприятия, чья деятельность включает обороты, облагаемые и освобожденные; импорт-экспорт; нерезидентов; нулевую ставку; структурные подразделения; раздельный метод учета НДС; корректировки оборота; неразрешенный зачет и другие нюансы по НДС – лучше обращаться к услугам опытных бухгалтеров и аудиторов лично и получать консультации индивидуально.

НДС — налог на добавленную стоимость — это очень интересный налог, подлежащий уплате в бюджет как разница между вашим начисленным и уплаченным (относимым в зачет) НДС.

Начисленный НДС – включен в ваши цены, по которым вы реализуете свои товары, работы, услуги. Вы все видели в фискальном чеке НДС, выделенный отдельной строкой, но вы не платили его в супермаркетах дополнительно, вы купили товар по цене, включающей НДС.

Ставка НДС в Республике Казахстан — 12%.

В бухучете начисленный НДС учитывается по кредиту счета 3130 НДС:

Дт 1210 Покупатель Кт 6010 Доход от реализации 1 100 000 тенге

Дт 1210 Покупатель Кт3130 НДС (12%) 132 000 тенге

Дт 1010 Касса 1030 Банк Кт 1210 Покупатель 1 232 000 тенге

Покупатель должен вам уплатить, например, 1232000 тенге. Можете вычислить сумму НДС в том числе: 1232000/112х12=132000 тенге. Или сумму без НДС: 1232000/112х100=1100000 тенге. На практике вам не нужно считать это вручную, все посчитает 1С. Но понимание взаимосвязи, что откуда берется, поможет в работе.

Из общей суммы 1232000 ваш доход составит 1100000 тенге, а сумма 132000 по кредиту счета 3130 – это НДС, подлежащий уплате.

Уплаченный НДС — вы купили, т.е. уплатили вашим поставщикам товаров, услуг, берете в зачет , учет ведете по дебету счета 1420 НДС:

Дт 1330 Товары 7211 Адм.Расходы Кт3310 Поставщик 50 000 тенге

Дт 1420 НДС (12%) Кт 3310 Поставщик 6 000 тенге

Дт 3310 Поставщик Кт 1010 Касса 1030 Банк 56 000 тенге

Видно, что ваши расходы по Дт 7211 равны 50000 тенге, а не 56000 тенге, хоть и уплатили вы 56000 тенге. А 6000 тенге не ваши, это сумма НДС, которая транзитом проходит через вас. Ваш начисленный НДС в сумме 132000 тенге, который по Кт 3130, тоже чей-то зачетный НДС, ваш Покупатель возьмет его в зачет.

Срок уплаты и сдачи налоговой декларации по НДС – квартал. По итогам квартала сравниваете Дт 1420 и Кт 3130, если больше Кт 3130, только эту разницу нужно уплатить в бюджет. В нашем примере 132000 тенге минус 6000 тенге составит 126000 тенге к уплате.

Бывает, что Дт 1420 больше чем Кт 3130 – тогда платить ничего не надо. Сумму превышения НДС будете учитывать в дальнейшем, засчитаете в счет будущих платежей, а пока это ваша переплата по НДС.

В конце квартала сальдо оставляете только по одному из счетов учета НДС Дт 1420 или Кт 3130, просто перекрываете их между собой. После такой проводки по кредиту счета 3130 как раз увидите сумму к уплате 126000 тенге.

Дт 3130 НДС Кт 1420 НДС 6 000 тенге

Дт 3130 НДС Кт 1030 Банк 126 000 тенге

А теперь соберите суммы по всем проводкам по Дт и Кт счетов 1420 и 3130 и получите сальдо ноль по каждому из них.

Конечно, на практике сальдо ноль почти не бывает, так как НДС постоянно «в движении», к тому же окончательная уплата НДС за текущий квартал происходит в следующем квартале. Я привожу упрощенную схему учета НДС для того, чтобы облегчить понимание, самопроверку и самоконтроль над НДС.

Кто является плательщиком НДС?

Плательщиком НДС являются ИП и ТОО (юр.лица), которые встали на учет по НДС в своем налоговом управлении. Есть условие, при котором вставать на учет по НДС нужно обязательно. Ст.568 Налогового Кодекса РК установлено: в случае, если размер оборота превышает в течение календарного года 30000-кратный размер МРП, налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту нахождения заявление о регистрационном учете по НДС не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота. В 2013 году МРП равен 1731 тенге, 30000 МРП составляет 51 млн 930 тыс тенге. Налоговое управление выдает вам Свидетельство о постановке на учет по НДС, плательщиком НДС становитесь с 1 числа месяца, следующего за месяцем подачи заявления. При превышении установленного оборота налоговое управление поставит вас на учет по НДС обязательно, даже если вы не подадите заявление. Только могут быть штрафные санкции, поэтому лучше следить за этим самостоятельно.

Размер оборота считают нарастающим итогом с 1 января или с момента регистрации, если только открылись, до конца календарного года – 31 декабря. Если в текущем году превышения не было, на следующий год с января начинается новый отсчет оборотов с нуля. Если превышение произошло в декабре текущего года, тогда нужно вставать на учет по НДС в течение 10 рабочих дней в январе следующего года. Не подумайте, что в этом случае тоже новый отсчет с января и вас пронесет

В случае обязательной постановки на учет по НДС не имеет значения ИП вы или ТОО, работаете по упрощенке или на ОУР. Имеет значение только превышение оборота 30000 МРП. При постановке на учет по НДС вы должны подтвердить документально адрес предприятия, п.7 ст.568: «Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является один из следующих документов: подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользования им); письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения. Срок между датой нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и датой ее представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней». Кроме того, проверят наличие (сданы или нет) всех форм налоговой отчетности.

После регистрации по НДС по указанному адресу придет налоговый инспектор — возможно без предупреждения — и проверит наличие вашего ТОО на месте. Если инспектор увидит закрытую дверь или людей, которые не подозревают о существовании по этому адресу вашего ТОО, вы получите электронное уведомление об этом. В течение 30 рабочих дней вы соберете все подтверждающие документы, принесете в налоговое управление и докажете свой адрес. Если такой случай будет повторяться — вас могут принудительно снять с учета по НДС.

Любое предприятие имеет право регистрироваться и становиться плательщиком НДС добровольно, даже если его обороты не превышают установленный размер. Да, такое бывает часто. Все обязательные плательщики НДС предпочитают работать с другими плательщиками НДС, понятно почему: всем нужен зачетный НДС, чтобы платить в бюджет меньше.

При регистрации по НДС, согласно пп5 п1 ст256 НК РК: при постановке на регистрационный учет по НДС, данные лица имеют право на зачет сумм НДС по остаткам товаров (включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки на учет по НДС.

При этом у вас обязательно должна быть инвентаризационная ведомость, составленная на дату постановки на учет по НДС. Вы должны поднять все приходные документы за период, когда не были плательщиками НДС, и скорректировать стоимость тех ТМЦ и ОС, в стоимость которых был включен НДС, который вы теперь берете в зачет на дату постановки на учет по НДС:

Д-т 1420 К-т 1330, 2410 выделяете НДС

А далее работаете с этими ТМЦ, ОС и НДС, как обычно.

Напоминаю, что НДС не подлежит отнесению в зачет при расчете наличными платежами, превышающими 1000 МРП.

Декларация по НДС по форме 300.00 представляется ежеквартально до 15 числа второго месяца после отчетного периода, например, за третий квартал — до 15 ноября. Срок уплаты НДС — до 25 числа второго месяца, например, за третий квартал — до 25 ноября.

Если вы становитесь плательщиком НДС, например, с 1 сентября, вы сдаете форму 300.00 за третий квартал с данными по НДС только за сентябрь месяц. На 1 сентября берете в зачет НДС по остаткам ТМЦ и ОС, а с 1 сентября — по всем полученным счетам-фактурам. Свой НДС с реализации начисляете только за сентябрь месяц.

Как правильно высчитать 18% НДС из суммы?

Высчитать НДС можно различными способами в зависимости от того, с какой суммы рассчитывается искомое значение. Так, можно высчитывать НДС от суммы с налогом и без него.

Как посчитать налог в 18% с суммы без НДС

Самой простой является такая операция, как высчитать НДС из суммы без учета этого налога. Для этого достаточно имеющееся значение стоимости умножить на налоговую ставку, разделенную на 100%.

Приведем пример, как высчитать НДС 18%.

Сумма без НДС равна, к примеру, 700 руб. Для того чтобы определить сумму НДС 18%, следует 700 умножить на 18% и разделить на 100% либо же можно просто 700 умножить на 0,18.

НДС = 700 х 18% / 100% = 126 руб.

НДС = 700 х 0,18 = 126 руб.

Правильно рассчитать НДС вам поможет наш калькулятор — см. материал «Расчет НДС калькулятор онлайн».

Как вычислить 18% из суммы с НДС

Если имеется сумма уже с учетом налога, например, если это значение указано в договоре или товарной накладной без выделения суммы НДС, то налогоплательщику необходимо выделить сумму налога. Разберемся, как высчитывается НДС из суммы, в которой уже учтен этот налог.

Итак, это значение уже содержит НДС в размере 18%, значит, мы имеем сумму, которая составляет 118% (100% — сумма без НДС и 18% — НДС). Для того чтобы вычислить НДС, который составляет 18%, необходимо исходное значение разделить на 118% и умножить на 18%.

Приведем пример, как высчитывать НДС в этом случае:

Сумма с НДС, к примеру, равна 2 360 руб. Для вычисления суммы налога выполним такие арифметические действия:

2 360 / 118% х 18% = 360 руб.

Разобраться с нюансами применения той или иной ставки НДС поможет наша статья «В чем отличие и когда применять ставку НДС 18% и 18%/118%?».

Как изменится НДС В Казахстане? (видео)

Еркин Сагиев, основатель веб-портала uCount.kz, специально дляToday.kz.

Сегодня хотел бы поговорить об НДС и о том, насколько полно он собирается, о его эффективности. Вопрос НДС будоражит всех: и обычных людей – покупателей, потому что мы покупаем товары на 12% дороже; и предпринимателей, которые отвлекают на уплату налога одну шестую своей выручки. Этот налог и дает большую выручку, доходит до бюджета. Около 30% бюджета поступает от НДС — серьезные суммы, чтобы о них позаботиться. Насколько полна собираемость налоговой базы? Может быть, можно было собирать и 60% бюджета, и больше? Вопрос должен стоять такой. Для оценки таких вещей в международной практике придумали параметр, который называется cefficiency rate, сокращенно CER. Он показывает полноту собираемости НДСа относительно потенциального. Этот параметр рассчитывается в три этапа. Первый: берем отношение собранного НДСа за год к конечному потреблению, получаем фактическую собираемость НДСа относительно конечного спроса. Второй показатель – мы уже берем стандартную ставку, которая применяется ко всем, у которой существуют исключения. В Казахстане есть 12% ставка, а есть для экспортеров 0%. В некоторых странах есть пониженные ставки. К примеру, в России 18-стандартная ставка и пониженная 10%. А некоторые европейские страны даже имеют повышенную ставку, у них стандартная, к примеру, 21%, есть повышенная ставка 26% и пониженная. Разные ставки облагают разные группы товаров и услуг — в зависимости от того, как мы хотим стимулировать или дестимулировать потребление тех или иных товаров. Отдельно берут стандартную ставку, которую применяют к конечному потреблению, полностью ко всей сумме, и получается потенциальный НДС. Вот отношение потенциального НДС к фактическому и дает собираемость. В Казахстане, если рассчитывать за последние 13 лет, с 2000 по 2013, этот показатель колеблется в районе 45%. Мы собираем только 45% потенциального НДС в стране. Он нам уже дает 30% госбюджета. Конечно, надо смотреть в сравнении, потому что во всем мире есть совсем низкие собираемости, где-нибудь в Мексике – 30%, а есть исключительная собираемость налога в Новой Зеландии, где этот показатель достигает 90%. В Европе показатель варьируется от 55 до 65%. Это глобальный показатель, а болезнь глобальных показателей в том, что они пытаются считать от общих сумм простые показатели. Соответственно у него есть недостатки, которые не учитывают некоторые аспекты законодательства отдельных стран. Соответственно, надо делать на них скидку. У нас, предположим, собираемость составляет 45%. Но я сейчас скажу, почему у нас, возможно, и не 45 по факту, относительно европейских стран. Чтобы эти вещи понять, необходимо сделать ретроспективу в сторону — как вообще этот налог собирается, понять его механизм. Механизм состоит из трех этапов. Мы сначала покупаем какие-то товары и платим НДС. Потом перерабатываем сырье и материалы либо просто перепродаем готовые товары. И начисляем свой исходящий НДС. Потом у исходящего НДС вычитаем входящий НДС от поставщиков, оставшееся даем в бюджет. Арифметически получается, что исходящий НДС всегда распадается на две части — то, что мы компенсируем НДС поставщикам, и то, что входит в бюджет. Предприятие никогда не видит эту накрутку, большинство предприятий это и раздражает. По сути, часть выручки куда-то уходит постоянно — в бюджет, разными путями, либо через поставщиков. Но тут есть второй момент. Получается, что вторая часть НДС, которая уходит в бюджет, она является НДС на ту часть стоимости, которую мы сгенерировали, добавили к купленному товару. Ведь получается, что за сырье и материалы мы заплатили поставщику, а все остальное, что добавили, мы отдали в бюджет. Поэтому и называется НДС – налог на добавленную стоимость. Он имеет свою специфику, взимается на каждом этапе цепочки добавленных стоимостей. Сделали сырье, первая переработка, вторая переработка, оптовый реализатор, розничный реализатор. На каждом этапе НДС присутствует и постепенно поступает в бюджет. Это специфика НДС. Складываются три интересные ситуации. Во-первых, надо понимать, что есть некоторые ситуации, когда НДС, к примеру, я не начисляю исходящий. Это бывает, когда мой товар освобожден. В таком случае весь входящий НДС, который поставщик заплатил, уходит в себестоимость. Он увеличит мою себестоимость. А дальше покупатель купит у меня за повышенную стоимость, НДС же в себестоимость упал. Вторая ситуация — я применил нулевую ставку. Это обычно применяется к экспортерам. Тогда весь входящий НДС возмещается из бюджета, потому что по этим товарам, который нулевик использовал, постепенно налог поступал с предыдущих этапов. Тут получается второй момент. Ну и третий — когда может быть такая ситуация, что я имею и исходящий НДС, и входящий НДС. Но они не совпадают по времени. Предположим, я купил много оборудования, машин, заплатил НДС поставщикам, а продаю мало товаров относительно купленных инвестиций. Ведь купленные инвестиции амортизируются. Они не могут единовременно возмещаться из цены товара. Они постепенно амортизируются в цене товара и, соответственно, НДС тоже постепенно только зачитывается из исходящего товара, его цены. Получается, большой НДС зависает, замораживается на счетах переработчиков и тех, кто продает. Во всем мире считается стандартом, что этот НДС возвращается из бюджета. Если я что-то купил, произвел большие инвестиции, но не успеваю вернуть в пределах налогового периода этот НДС из цены покупателя, соответственно, мне из бюджета это возмещают. Почему? Чтобы я деньги не замораживал в этом НДС. В Казахстане такой практики нет.

Получается, когда мы говорим о собираемости казахстанского НДС, эти 45%, мы должны иметь в виду, что там, в том числе, лежит и замороженный НДС, и там получается не только НДС с конечного потребления, но и НДС с накопленных капитальных затрат и с запасов, которые в конечное потребление не входят. Конечное потребление — это не только то, что конкретно было потреблено. Это не накопленные капитальные товары. Это не накопленные запасы в магазинах, предприятиях, склады, с забитыми складами. Выходит, что в Казахстане 45% – это условно. В действительности, если брать только по конечному потреблению, цифра будет меньше. К сожалению, статистика по секторам не ведется. Мы не знаем, сколько зависает НДС в Казахстане в складских запасах, на оборудование. Второй момент. Когда мы посмотрим этот показатель с 2000 года по 2013. В 2000 году у нас собираемость была где-то на уровне 30%. 2000 год – это еще тот период, когда шло становление налоговой системы. Был всплеск собираемости до нового кодекса, где-то 2005, а 2007, 2008, 2009 год у нас были всплески собираемости НДС (достигал 60%). Но, опять-таки, тут есть одна тонкость. Кроме той ситуации, о которой я говорил — мы не возвращаем НДС в таких ситуациях, когда у нас есть большие инвестиции и когда мы закупаем много товаров, формируем склад, у нас были еще большие проблемы до нового кодекса с оперативным возвратом НДС экспортерам по нулевой ставке. Это большие суммы НДС, поскольку у нас экспортируют нефтяники, металлурги, зерновики. Соответственно, когда мы не возвращаем эти суммы НДС, у нас растет собираемость, потому что мы эти деньги используем, в бюджет падают и так далее. Поэтому у нас, скорее всего, из-за этого всплеск и был перед новым кодексом. С запуском нового налогового кодекса у нас появился упрощенный возврат НДС, и новые экспортеры сейчас им пользуются. Соответственно, снова вернулась собираемость на уровне 45%, а то и ниже, порой доходит до 40%. Возникает вопрос: кто же виноват в такой собираемости? 45% – это кошмар, надо что-то с этим делать. Получается, НДС всех раздражает, но мы из него весь потенциал не собираем. Вообще, на этот показатель влияют два очень важных фактора. Первый – администрирование. Насколько оно полно собирает НДС. Второй – это политический фактор. Поскольку у нас не все товары и услуги облагаются НДС. Обычно, когда разговор идет про эффективность НДС, начинается перетягивание канатов. Налоговый комитет говорит: «Мы не можем собирать НДС в условиях, когда у нас столько освобождений». Те, кто лоббирует освобождения, органы, ответственные за развитие экономики. Обычно либо Минсельхоз за свой сектор бьется, требует освободить, либо Минэкономики бьется, требует освободить других. Министерство инвестиций, которое раньше было министерством индустрии, бьется за то, чтобы новые инвестиции и технологии освобождать от налогов. Получается перетягивание канатов. Кто-то хочет стимулировать, требует освободить. Кто из них виноват? Если прикинуть, у нас освобождений не так много. Серьезно освобождены секторы сельского хозяйства, где НДС практически не платится, а если платится, то есть куча исключений; здравоохранение, услуги медицинские, образование, образовательные услуги и финансовый сектор. По сути, эти четыре столпа влияют на НДС, поскольку освобождены от него. Если взять данные, которые делал комитет по статистике, то получится, что это лишь 20% от конечного потребления. В любом случае, получается, процентов 30 налоговый комитет не дорабатывает. Поэтому, с одной стороны, налоговый комитет в последние годы пытается делать ужесточающие реформы — как, к примеру, в 2009 году они ввели реестр счет-фактур. Сейчас они предлагают сделать эти электронные счет-фактуры. Пока они на добровольной основе, но в перспективе должны стать обязательными. Изначально это обговаривалось, чтобы исключить лжепредприятия с липовыми счет-фактурами. Более того, год назад активно обсуждалась тема введения счета НДС, то есть тот НДС, который сейчас предприятие вычитает, платит в бюджет, платит поставщикам, этот весь НДС собирался на счетах казначейства и там же зачитывался, то есть предприятие его, в принципе, никогда бы не видело в виде живых денег.

Налоговый комитет пытается всячески увеличить собираемость. Но пока мы имеем 45%. Посмотрим, в перспективе, возможно, и поднимут. Вопрос в другом: оправдывают себя или не оправдывают такие ужесточения? В этих условиях также поднимается вопрос, насколько имеет смысл, к примеру, поднимать ставку НДС? У нас сейчас она 12%. При такой собираемости скажу сразу: поднимать ее смысла нет никакого. Но если у нас собираемость подойдет, к примеру, на уровне той же Новой Зеландии, 90%, тогда уже есть смысл задуматься. Вообще на поступления НДС влияют три ключевых фактора — насколько у нас потребление растет или оно вообще присутствует в Казахстане. В данном случае — какая у нас ставка налога и показатель CER, насколько мы умеем собирать налог. Интересно, что в Казахстане показатель конечного потребления к ВВП последние 14 лет падает. Мы все меньше и меньше потребляем относительно ВВП. Соответственно, ожидать большой собираемости НДС при повышении налога вообще не стоит. Если мы повысим ставку, у нас будет собираемость, потому что классические исследования показывают, что при повышении налогов на потребление оно падает. У людей нет тех же самых денег, чтобы столько же потреблять, они, соответственно, меньше покупают. Ну и CER как таковой у нас на уровне 45%. Соответственно, повышать ставку налога в условиях падения потребления смысла особого нет. CER у нас низкий, в итоге мы получаем то, что имеем. Хотя у нас 30% бюджета, мы могли бы иметь больше. В Казахстане необходимо что-то делать. У нас собираемость на уровне 45%. Это низко. Это мало. Надо улучшать. И исследования показывают, что у нас большой потенциал не только в оптимизации налогов в политическом плане, но и в том числе большой потенциал в налоговом администрировании.

Отсюда возникает вопрос: если мы не можем улучшить администрирование, если мы будем продолжать собирать 45% от потенциала, возможно, есть смысл задуматься и о судьбе НДС? Может быть, в Казахстане это не самый оптимальный налог, возможно, просто не для нашей экономики. 45% – это все-таки низко. Если мы еще ниже скатимся по собираемости, возможно, есть смысл заменить его каким-то другим налогом.

Еще по теме:

  • Образец договор дарения доли в квартире двум несовершеннолетним детям Оформление договора дарения квартиры или ее доли на имя несовершеннолетних детей Большинство людей живут и развиваются ради благополучия своих детей. Неудивительно, что процедура дарения квартиры несовершеннолетнему еще ребенку […]
  • Переход на новый план счетов некредитных финансовых организаций Переход некредитных финансовых организаций на единый план счетов Публикации Все публикации Основные содержательные новации связаны со стандартами МСФО, поскольку принципы МСФО соответствуют требованиям Банка России. Анна […]
  • Калужская обл тарусский р-н земельный участок купить Земельные участки в Тарусский Всего 356 объявлений Всего 356 объявлений Продается земельный участок, 11.9 сотки. вчера в 12:53 139 Риелтор Пожаловаться Заметка Готовая инфраструктура. Д/сады, школа и поликлиника. […]
  • Раздел имущества полученного в наследство при разводе Делится ли наследство, полученное в браке, при разводе? Стать наследником и получить наследство может каждый граждан нашей страны: как по закону, так и по завещанию. Один из вопросов, который достаточно часто возникает: делится ли […]
  • Военный комиссариат г Курска Военный Комиссариат Железнодорожного округа Города Курска информация актуальна на 08.10.2018 на карточке организациис учетом всех используемыхисточников данных."> разделы Анкета Ликвидация Реквизиты Связи Выписка из ЕГРЮЛ ФНС […]
  • Как делится жилплощадь при разводе если есть дети Раздел квартиры при разводе с ребенком Расторжение брака при наличии в нем несовершеннолетних детей осуществляется в судебном порядке, тем более, если попутно супругами решается вопрос о разделе совместного имущества (как движимого, так и […]