Что такое вексель? Отражаем в бухучете

Вексель – это ценная бумага. При операциях по займам заемщик выдает вексель заимодавцу и получает по нему деньги. По истечении срока, заимодавец предъявляет этот вексель к получению по нему долга. Разберемся какими проводками следует зарегистрировать получение займа по векселям.

Векселя бывают разных видов:

  • Переводной – на векселе указано, кто именно должен оплатить сумму по ценной бумаге и в какой срок.
  • Простой вексель – в нем указана только сумма и срок погашения долга.

По векселю могут начисляться проценты или дисконт. На сумму, указанную в векселе (она равна займу), начисляют проценты. Либо в ценной бумаге проставляется сумма, превышающая заем, с учетом начисленных процентов.

При получении денежных средств делают проводку:

  • Дебет 51 Кредит 66 (67).

Проценты, отраженные в векселе учитывают:

  • по дебету 91.2 счета и кредиту 66 (67).

При отражении операций по выдаче векселя, его сумма учитывается в составе кредиторской задолженности. Если вексель процентный или беспроцентный, в кредиторской задолженности отражается вся сумма по ценной бумаге. На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется.

Проценты по займу, выданному по векселю, списываются на расходы ежемесячно. Для этого используют счет учета 97. Операция проводится записью Дебет 97 Кредит 66 (67).

В налогообложении прибыли, в расходах можно признать только ту часть дисконта векселя, которая не превышает исчисленную, исходя из ставки рефинансирования. Проценты по векселю подлежат уплате в день погашения ценной бумаги.

Выдачу векселя нужно отразить по дебету счета 009. Когда он будет погашен, нужно будет сделать запись по кредиту.

Организация получает заем, обеспеченный векселем, в сумме 478 000 руб. В векселе сумма превышает номинал займа: 573 600 руб. Срок, на который выдан заем – 7 месяцев.

Возврат долга по векселю

Вексель – документ, подтверждающий долговое обязательство. Его рассматривают не только как подтверждение долга, но и как ценную бумагу, что позволяет платить векселем по долгам, передавать его без договора цессии. Кроме того, оборот векселей по большому счету одинаков во многих государствах, т.к. регулируется преимущественно Женевской конвенцией 7 июня 1930 г. «О Единообразном Законе о переводном и простом векселе». В России на сегодня действует данная Конвенция, а также принятое еще во времена Советского Союза Положение о переводном и простом векселе.

Благодаря простоте оборота организации нередко производят оплату по договору векселями. Например, переводный вексель (тратта) может быть выдан за счет третьего лица.

Звоните по номеру +7 (495) 995-58-54
или оставляете заявку

ВОЗВРАТ ДОЛГА ПО ВЕКСЕЛЮ:

Высылаете нам необходимые документы

Начинаем процедуру возврата долга по векселю!

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам в течение 15 минут!
Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня — консультация по любому вопросу БЕСПЛАТНО

Сегодня вексель стал очень популярен среди застройщиков жилья, реализующих свои проекты в том числе с использованием «вексельной схемы», когда против оплаты по предварительному договору купли-продажи выдается вексель на третье лицо. К сожалению, при такой системе продаж часто нарушаются права покупателей жилья: суды не могут применить к застройщикам жесткие требования закона «О долевом участии в строительстве многоквартирных домов…». Но всегда остается возможность взыскания долга по векселю: главное соблюдать все правила предъявления векселя к акцепту, платежу и нотариального протеста.

Сложности оборота и взыскания долга по векселю

Возврат долга по векселю имеет некоторые особенности, связанные с тем, что вексель – ничем не обусловленное обязательство.

С одной стороны, лицо, выдавшее вексель, или обязанное по нему, может оспорить его только по формальным основаниям (например, оспорить само проставление аваля-передаточной надписи). С другой стороны, оборот векселей затруднен вероятными злоупотреблениями векселедателя или иного обязанного лица. Например, при безналичном способе расчетов, специалисты советуют не пользоваться системой «платеж против векселя», т.к. велик риск, что обязанное лицо откажется производить оплату: ведь, получив вексель на руки, оно считается оплатившим. И суд тоже будет исходить из этой презумпции.

Нарушение формы векселя, по мнению ВАС РФ, превращает его в обычную долговую расписку, вследствие чего кредитор утрачивает все «вексельные» преимущества: теперь ему придется доказывать наличие долга, передачу денег и т.п.

Упоминавшаяся оплата векселем по договору также таит в себе проблемы. Например, не получится применить договорную неустойку, поскольку санкции за просрочку платежа по векселю установлены законодательством и международными договорами, а значит, изменять их в договоре стороны не вправе.

Предъявление векселя к платежу и акцепту

Вообще правильное предъявление векселя к платежу и акцепту очень важно. Например, необходимо соблюсти требования относительно места предъявления векселя. Обычно это место прямо указывается в векселе, если же оно не указано, то применяется правило о месте, указанном рядом с наименованием плательщика по переводному векселю, или месте составления простого векселя.

Если с предъявлением к платежу все более-менее понятно, то понятие «акцепт векселя» нуждается в разъяснении. Акцепт представляет собою согласие заплатить по требованию векселедержателя и оформляется путем надписи на лицевой стороне ценной бумаги. В акцепте нуждаются преимущественно тратты, т.к. векселедержателю неизвестно при получении векселя на третье лицо, согласно ли оно заплатить.

Некоторые виды векселей нуждаются в предъявлении к акцепту в определенный срок: так, переводный вексель, выданный с условием об оплате в определенный срок, должен быть акцептованы в течение года с момента его выдачи. Кстати, если привычные расписки могут содержать обязательство уплатить не позже какого-то числа, то для тратты доступны варианты срока оплаты как «не позже», так и «не раньше».

Для ситуации, когда вексель не оплачивают, предусмотрена процедура протеста векселя в неплатеже или неакцепте, совершаемая нотариусом. После протеста векселя о нем необходимо уведомить всех участников вексельных отношений.

В итоге взыскание долга в рассматриваемом вопросе связано с соблюдением множества формальностей: от правильной формы документа и надписей на нем (аваль, индоссамент) до выбора эффективной процедуры взыскания и проведения векселя по бухгалтерии. Если же все эти формальности соблюдены, то вексельные долги взыскиваются гораздо проще и оперативнее обычных долгов из договора.

Правовая поддержка векселедержателей

В силу вышеперечисленных особенностей оборота и взыскания, совершать операции с векселями лучше под контролем юристов. Это именно та ситуация, когда любое лишнее действие или неверная надпись, пропуск срока или нарушение процедуры могут затруднить получение долга или сделать его невозможным.

Поэтому среди наших услуг есть и возврат долга по векселю.

Обращаем внимание клиентов, что для взыскания в данной ситуации необязательно наступление срока платежа: если вексель отказались акцептовать, то предъявить иск можно и раньше.

Кроме того, обязательства по опротестованному векселю считаются бесспорными, а значит, долг может быть взыскан в порядке судебного приказа (упрощенной процедуры, в ходе которой необязательно присутствие ответчика, не нужно получать исполнительный лист – судебный приказ сам по себе является исполнительным документом).

В рамках указанной услуги мы: рассматриваем ситуацию клиента и выбираем способ предъявления векселя к платежу; выявляем обязанное лицо и определяем территориальную подсудность (кроме общего правила «по месту нахождения ответчика», можно обратиться в суд в месте платежа по векселю); организуем протест векселя в неплатеже или неакцепте у нотариуса; обращаемся в суд за получением судебного приказа; взыскиваем вексельный долг в обычном исковом порядке через систему арбитражных судов или судов общей юрисдикции (протест векселя в неплатеже или неакцепте в данном случае необязателен); взыскиваем с должника проценты по учетной ставке Центробанка (с момента подачи иска), а также расходы (и судебные, и на протест векселя у нотариуса).

Воспользовавшись нашими услугами, Вы легко справитесь со всеми требованиями вексельного оборота и сможете использовать особенности этого документа исключительно в свою пользу.

Решите проблемы сейчас — позвоните нам: +7 495 995-58-54

Звоните по номеру +7 (495) 995-58-54
или оставляете заявку

Требование об уплате вексельного долга

Статьи по теме

По законодательству векселедержатель должен предъявить должнику для оплаты сам вексель. Но зачастую векселедержатели вместо этого направляют письменное требование об уплате вексельного долга. В нормативных актах порядок оформления такого требования не закреплен. Однако практика выработала ряд правил для таких документов.

Родион Макин, юрист адвокатского бюро «Линия права»

Остались вопросы по векселям? Ответ найдется в Системе Юрист

Предъявление векселя

По закону вексель — это документарная ценная бумага (ст. 142 ГК РФ). Поэтому векселедержатель может требовать оплаты по векселю лишь при условии непосредственного предъявления векселя должнику (ст. 34, 39 Положения о переводном и простом векселе, введенного в действие Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341, далее — положение о переводном и простом векселе). Однако на практике сложился иной подход. Векселедержатели, как правило, не предъявляют должнику сам вексель, а направляют требование об уплате вексельного долга в виде отдельного документа, составленного в свободной форме. Чаще всего это связано с тем, что векселедатель и векселедержатель находятся на значительных расстояниях друг от друга, поэтому направлять своего представителя для предъявления оригинала векселя обременительно, а пересылать вексель рискованно (он может быть утрачен). Кроме того, векселедержатели иногда опасаются, что при предъявлении векселя недобросовестный должник его повредит или уничтожит.

Возмещение расходов на взыскание долга

С вексельного должника нельзя взыскать какие-либо расходы, связанные с предъявлением векселя к оплате. В частности, представительские и командировочные расходы, банковское вознаграждение за инкассацию. Такие издержки считаются обычными хозяйственными расходами векселедержателя (п. 29 постановления 33/14).

Важно учитывать, что суды по-разному оценивают последствия направления требований об уплате вексельного долга без оригиналов самих векселей. Многие суды допускают возможность такой формы требования об оплате векселя (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.13 по делу № А19-21663/2011, Уральского округа от 24.05.10 по делу № А50-22994/2009, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.14 по делу № А66-10374/2013, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 21.02.11 по делу № А45-15793/2010). Косвенное указание на допустимость такого способа можно усмотреть в абзаце 5 пункта 23 постановления пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 04.12.00 № 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей» (далее — постановление № 33/14). В этом пункте указано, что прямой должник по векселю обязан доказать, что векселедержатель не предъявил ему подлинник векселя либо не предоставил возможности проверить наличие в надлежащем месте и в надлежащий срок подлинника векселя и права держателя векселя. Иначе говоря, в этом пункте требование об уплате вексельного долга (если векселедержатель предоставил векселедателю возможность ознакомиться с оригиналом векселя) фактически приравнивается к непосредственному предъявлению векселя.

Но некоторые суды считают, что предъявление требования без оригинала векселя является ненадлежащей реализацией прав по векселю (постановления Президиума ВАС РФ от 15.03.02 № 10297/01, ФАС Северо-Западного округа от 15.03.13 по делу № А56-25096/2012, Московского округа от 15.04.08 по делу № А41-К1-12466/07, Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.04.14 по делу № А40-116262/2013). Однако даже такая негативная позиция, как правило, не влечет необратимых последствий для векселедержателя. В зависимости от ситуации последствия будут следующими. Если срок предъявления векселя к платежу еще не истек, то считается, что векселедатель просто еще не предъявил вексель к платежу. Соответственно, он не лишен возможности сделать новую попытку, на этот раз все-таки предъявив векселедателю оригинал векселя. Если же векселедержатель направил векселедателю требование об оплате векселя без оригинала векселя буквально в последние дни срока и, пока ждал реакции от векселедателя, срок уже истек, то главное — успеть обратиться в суд в течение срока вексельной давности. И тот факт, что вексель до суда не был надлежащим образом предъявлен к оплате, взысканию вексельного долга в этом случае не помешает. Такое разъяснение следует из пунктов 22 и 23 постановления № 33/14. Единственный минус — в таком случае векселедержатель считается просрочившим кредитором (ст. 406 ГК РФ), а это значит, что он не может требовать от векселедателя процентов и пеней за просрочку платежа (п. 23 постановления № 33/14, постановления ФАС Московского округа от 12.09.13 по делу № А41-5150/11, Поволжского округа от 16.01.13 по делу № А65-16865/2012).

Таким образом, принимая решение потребовать оплаты векселя путем предъявления письменного документа без самого векселя, нужно отдавать себе отчет в том, что плательщик по векселю может отказаться от оплаты долга, мотивировав это тем, что вексель не был предъявлен, а суд может не удовлетворить требования векселедержателя об уплате процентов и пеней за просрочку платежа.

Требование лучше направить заказным письмом с описью вложения

Действительность требования не зависит от способа его направления. Но лучше направить требование таким образом, чтобы у векселедержателя было свидетельство — плательщик по векселю действительно уведомлен о получении требования. Например, направить требование заказным письмом с уведомлением о вручении и описью вложения.

Контрольные точки при оформлении требования оплаты векселя

1. Ни законодательство, ни судебная практика никак не регулируют содержание требования об уплате вексельного долга. Поскольку такое требование фактически заменяет оригинал векселя, то содержание такого требования должно соответствовать содержанию векселя — статьям 1 и 75 положения о переводном и простом векселе. Так, в требовании лучше отразить, каким является вексель (простым или переводным), его реквизиты, сумму по векселю и процентную ставку по нему, срок платежа. Также важно указать наименование векселедателя и векселедержателя, дату и место составления векселя.

2. Так же, как и сам вексель, требование об уплате долга нужно направлять прямым должникам по векселю: акцептанту в переводном векселе, а векселедателю — в простом (п. 21 постановления № 33/14). Если в векселе указан иной порядок, то требование должно следовать векселю.

3. Требование надо отправлять по адресу, который является местом платежа по векселю. Связано это опять же с тем, что в форме письменного требования векселедержатель как будто предъявляет к оплате вексель. А предъявление векселя к платежу должно состояться в месте платежа, указанном в векселе (п. 23 постановления № 33/14, постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 16.02.10 по делу № А46-20303/2009). Если же место платежа не было прямо указано в векселе, то требование должно быть направлено в место, обозначенное рядом с наименованием плательщика (акцептанта) переводного векселя (ст. 2 положения о переводном и простом векселе), либо в место составления простого векселя (ст. 76 положения о переводном и простом векселе).

Исчисление срока давности после предъявления требований из векселя Срок исковой давности против акцептанта по переводному векселю и против векселедателя по простому векселю составляет три года с момента платежа, указанного в векселе (ст. 70 положения о простом и переводном векселе). Но есть важный нюанс для векселей со сроком платежа «по предъявлении, но не ранее такой-то даты». Дело в том, что такой вексель должен быть предъявлен к платежу в течение года с указанной в нем даты (п. 34, 77 положения о переводном и простом векселе). Поэтому трехгодичный срок давности в этом случае исчисляется так: один год после даты платежа, указанной в векселе как «не ранее такой-то даты», плюс еще три года (см. постановление Президиума ВАС РФ от 05.11.13 № 5054/13).

4. Если в векселе указано, что на вексельную сумму начисляются проценты, то не лишним будет сразу указать в требовании размер процентов. Это позволит в дальнейшем избежать разногласий с плательщиком по векселю. Но нужно учитывать, что условие о начислении процентов допускается только в векселях сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, а во всех остальных случаях считается ненаписанным (п. 5 положения о переводном и простом векселе). В данном случае имеются в виду проценты за пользование деньгами, переданными по векселю (их еще называют вексельными процентами). Например, в векселе указана сумма платежа 1 500 000 рублей и установлен размер процентов за пользование этой суммой — 8,5 процента годовых. Векселедержатель предъявляет требование о платеже по векселю спустя 8 месяцев после его выдачи. Размер процентов составит 85 000 рублей. Расчет: 1 500 000 руб. x (8,5: 12 мес.) x 8 мес. : 100 = 85 000 руб.

При этом пункт 2 статьи 48 положения о переводном и простом векселе упоминает еще и другие проценты (и пени), которые вправе взыскать векселедержатель. В этом случае речь идет о процентах и пенях, которые начисляются, если должник своевременно не платит по векселю. Для права взыскания таких процентов не требуется, чтобы это право было прямо отмечено в векселе. Сумма по процентам и пеням начисляется со дня, следующего за днем платежа. Например, платеж должен быть совершен 16 ноября 2014 года. Значит если должник не оплатил вексель в этот срок, то с 17 ноября 2014 года можно начислять проценты на всю сумму долга. Сумма долга — это основной долг плюс вексельные проценты (п. 20 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.07.97 № 18 «Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте»). В приведенном выше примере такой долг равен 1 585 000 рублей (1 500 000 руб. 85 000 руб.).

Относительно процентов за просрочку платежа важно знать, что они взыскиваются не в том размере, который указан в положении о переводном и простом векселе (6 и 3 процента), а в размере учетной ставки Банка России по правилам статьи 395 Гражданского кодекса. Это правило установлено в статье 3 Федерального закона от 11.03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» . Причем пени могут быть уменьшены на основании статьи 333 Гражданского кодекса (абз. 4 п. 27 постановления 33/14).

Еще одно последствие признания векселедержателя просрочившим кредитором Если суд не приравняет предъявление требования об оплате векселя к предъявлению самого векселя к платежу и, соответственно, векселедержатель будет считаться ненадлежащим кредитором, то помимо потери права на проценты за просрочку наступит еще одно негативное последствие. Предъявить требование по векселю можно будет только к прямому должнику (в простом векселе это векселедатель, в переводном — акцептант и в обоих случаях — авалист, то есть поручитель по векселю). А вот потребовать вернуть долг с регрессных должников (индоссанта и авалиста за индоссанта) просрочивший векселедержатель не вправе (п. 21 постановления № 33/14).

5. Если в требовании не будет фразы о том, что должник может ознакомиться с оригиналом векселя в установленном месте и в установленный срок, то должник сможет заявить, что векселедержатель не предоставил ему возможность ознакомиться с оригиналом векселя. Без предоставления такой возможности письменное требование об оплате вексельного долга не может приравниваться к предъявлению самого векселя (это следует из абзаца 5 пункта 23 постановления 33/14). Но главный вопрос в том, где векселедержатель должен предоставить должнику возможность ознакомиться с векселем. Это особенно важный вопрос в ситуации, когда векселедержатель находится в городе, который не является местом платежа по векселю. Очевидно, что указывать на готовность предоставить вексель для ознакомления по месту платежа в таком случае векселедержателю нет смысла — это равноценно предъявлению оригинала векселя, а значит, векселедержатель не избегает всех тех неудобств, которые он желает обойти с помощью письменного требования. Практический смысл предъявления письменного требования вместо оригинала векселя как раз в том, чтобы указать в нем на готовность векселедержателя предоставить для ознакомления оригинал векселя по своему адресу. Но именно в этом кроется главный риск векселедержателя.

Раньше суды вообще не акцентировали внимание на том, по какому адресу векселедержатель согласно тексту требования готов предоставить оригинал векселя для ознакомления. Поэтому предъявление письменного требования суды признавали надлежащим и в тех случаях, когда векселедержатель указывал свой адрес, а не место платежа по векселю. Но два года назад эта ситуация стала предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ в рамках одного надзорного дела (постановление от 03.07.12 № 3915/12 по делу № А40-71672/11-61-518). В этом деле векселедержатель и должник находились в разных городах. Местом платежа была Москва, а векселедержатель находился в Перми. Векселедержатель отправил должнику (банку) письменное требование об уплате долга, приложив копию векселя. С оригиналом векселя он предлагал ознакомиться по адресу своего места нахождения — в Перми. Банк же в ответ направил письмо, в котором выразил готовность оплатить вексель, но только после его предъявления по месту платежа, то есть в Москве. Векселедержатель оригинал векселя не предъявил и обратился в суд. Первая и апелляционная инстанции каких-либо нарушений в процедуре направления требования не обнаружили. Однако Президиум ВАС РФ прямо сказал, что векселедержатель поступил неправильно. Требование о платеже нужно предъявить строго в месте платежа. Направление копии векселя с указанием на возможность ознакомиться с подлинниками по месту нахождения векселедержателя, а не по месту платежа является ненадлежащим.

Впрочем, эта позиция Президиума ВАС РФ активно нижестоящими судами применяться так и не стала. В случаях когда суды признают возможность направления требований с целью взыскания долга, суды по-прежнему не акцентируют внимание на адресе предъявления оригиналов векселей, указанного в требовании. Поэтому если на этот момент не обратит внимание и должник, то есть шанс, что векселедержатель легко получит долг по векселю.

6. Также необходимо приложить копию векселя. Во-первых, она позволит подтвердить ряд индоссаментов, если они были, и подтвердить векселедателю, что компания, направившая требование, является законным векселедержателем. Во-вторых, она послужит доказательством добросовестности векселедержателя (меньше риск, что векселедатель откажет в выплате, подозревая отсутствие векселя у обратившейся к нему компании).

Slogan of my company

Иван Феоктистов. ведущий консультант Управления бухгалтерского, налогового и правового консалтинга ООО «Финэкспертиза»

Обычно векселя погашают деньгами. Но сейчас с ними сложно, и держатели векселей все чаще соглашаются принять в оплату товары, работы или даже другие ценные бумаги. Расскажем, как классифицировать такие сделки, как рассчитать по ним налоги и какие проводки сделать в учете.

Два способа погасить вексель без денег

Напомним, что любой вексель содержит простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму. Об этом сказано в пункте 75 Положения о переводном и простом векселе. Другими словами, по общему правилу при погашении этой ценной бумаги векселедержатель должен получить деньги.

Однако есть исключения. Обязательство, которое вытекает из векселя, может быть прекращено по иным основаниям, предусмотренным главой 26 Гражданского кодекса РФ. В частности, когда векселедатель предоставляет векселедержателю с его согласия отступное (ст. 409 Гражданского кодекса РФ) или стороны проводят зачет встречных денежных требований (ст. 410412 Гражданского кодекса РФ). Такие способы погашения векселя приравниваются к его оплате. К этому выводу пришли судьи в пункте 26 постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от г. № 33/14.

Отступное оформляют соглашением, в котором указывают, что вместо денег компания обязуется передать кредитору какое-либо имущество, выполнить работы или оказать услуги. Там же называют размер отступного. Его величина может быть меньше первоначального обязательства, равна или превышать его. Обязательство по векселю может быть прекращено отступным как полностью, так и частично.

Обратите внимание: вексель считается погашенным, только когда фактически предоставлено отступное в полном объеме, а не с момента, когда стороны подписали соответствующее соглашение (его датируют днем предъявления векселя к погашению). На это обратил внимание Президиум ВАС РФ в пункте 1 информационного письма от г. № 102. Таким образом, вексель будет считаться погашенным лишь в тот момент, когда должник, скажем, отгрузит товары.

Взаимозачет возможен, если у векселедателя есть какое-либо встречное требование к векселедержателю. Тут главное придерживаться правила, которое озвучили Пленум Верховного суда РФ и Пленум ВАС РФ в уже упоминавшемся пункте 26 постановления № 33/14. Суть его в следующем. Требования, вытекающие из векселя, являются денежными. Следовательно, для зачета этих требований необходимо, чтобы и встречные обязательства также были денежными. Скажем, это может быть долг за товары, отгруженные по договору купли-продажи. Но важно, чтобы этот договор был заключен не позднее того дня, когда вексель предъявили к погашению.

И еще одна тонкость. По статье 410 Гражданского кодекса РФ для зачета достаточно заявления одной стороны. То есть соглашения между обоими участниками сделок не требуется. Однако инициировать зачет может только та компания, срок погашения долга перед которой уже наступил. Так, если это векселедержатель, то у него должны быть все основания предъявить вексель к погашению. Если же взаимозачет инициирует векселедатель, то у него должно быть право требовать оплату за отгруженные в адрес векселедержателя товары. Это правило стоит учитывать в том числе и потому, что в противном случае налоговые инспекторы могут признать взаимозачет несостоявшимся. В результате покупатель товаров может столкнуться с проблемами при вычете входного НДС. И хотя подобные претензии совершенно необоснованны (оплата товаров для вычета не нужна), лучше не давать повода для доначислений.

В январе 2009 года ООО Ветер получило в обмен на собственный вексель от ЗАО Восход 100 000 руб. Срок погашения векселя года. В июне 2009 года ООО Ветер отгрузило в адрес ЗАО Восход товары на сумму 100 000 руб. По условиям договора они должны быть оплачены не позднее года.

года ЗАО Восход предъявило вексель к оплате.

В данном случае инициировать зачет взаимных требований (оформить заявление) может только ЗАО Восход , поскольку у него по- явилось право требовать погашения долга по векселю. ООО Ветер инициатором взаимозачета быть не может, так как срок платежа по договору поставки товаров еще не наступил.

Налоговые последствия и бухучет при отступном

Начнем с порядка отражения операций в компании, которая обязана погасить долг по векселю.

Учет и налоги у векселедателя

В бухучете векселедателя, во-первых, нужно отразить реализацию товаров (работ, услуг), которые выступили в качестве отступного. Выручка в данном случае будет равна стоимости отступного, которая указана в соответствующем соглашении. Обратите внимание: передача отступного схожа с бартерной сделкой, в обоих случаях в расчетах не участвуют деньги. Но по договорам, предусматривающим оплату не деньгами (бартерным сделкам), в бухучете дебиторская задолженность принимается равной стоимости ценностей, которые получает продавец (п. 6.3 ПБУ 9/99). В случае же с отступным такое правило неприменимо. Ведь изначально вексель должен был погашаться деньгами. То есть договор неденежные расчеты не предусматривал. Поэтому выручка от передачи отступного должна определяться по общим правилам исходя из цены товара (работы, услуги), установленной соглашением.

Во-вторых, одновременно с реализацией нужно скорректировать задолженность по векселю (если она отличается от стоимости отступного). Такую корректировку предписывают делать пункт 6.4 ПБУ 10/99 и пункт 6.4 ПБУ 9/99. Новая величина задолженности должна быть равна стоимости товаров, работ или услуг, которые выступают в качестве отступного. В бухучете корректировка отражается одной из следующих записей:

ДЕБЕТ 60 (76, 66, 67) субсчет Векселя выданные КРЕДИТ 91 субсчет Прочие доходы

уменьшена задолженность по векселю с учетом стоимости отступного;

ДЕБЕТ 91 субсчет Прочие расходы КРЕДИТ 60 (76, 66, 67) субсчет Векселя выданные

увеличена задолженность по векселю с учетом стоимости отступного.

И наконец, третье, что нужно отразить в учете, это списание долга по векселю:

ДЕБЕТ 60 (76, 66, 67) субсчет Векселя выданные КРЕДИТ 62

погашен вексель отступным.

НДС, который надо начислить при реализации, рассчитывается исходя из стоимости товаров (работ, услуг), указанной в соглашении об отступном. Основанием для этого будет пункт 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что налоговая база по НДС равна стоимости товаров, сопоставимой с их рыночной ценой (ее надо определять по правилам ст. 40 Налогового кодекса РФ).

Налоговый доход от реализации товаров (работ, услуг) будет так же, как и в бухучете, равен их стоимости, указанной в соглашении, за вычетом начисленного НДС. Это следует из пункта 4 статьи 274 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что доходы, полученные в натуральной форме, определяют исходя из цены сделки (то, что изначально договор предполагал оплату деньгами, для целей налогового учета несущественно). В случае с отступным такой ценой будет стоимость передаваемых кредитору товаров (работ, услуг).

Кроме того, в налоговом учете придется отразить внереализационный доход, равный разнице между долгом по векселю и стоимостью передаваемого в его погашение имущества (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Такая ситуация возможна, если сумма долга будет больше стоимости отступного. А вот если задолженность по векселю меньше стоимости отступного, образуется убыток. Но признать его в налоговом учете не получится. Ведь речь тут идет о безвозмездной передаче товаров (работ, услуг). Расходы же, связанные с дарением, в налоговом учете не отражают (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

ООО Марс в феврале 2009 года купило у ООО Венера партию товара. По условиям договора в оплату товара был выдан собственный вексель номиналом 590 000 руб. Срок платежа по векселю по предъявлении, но не ранее года . Проценты по векселю не начисляются. Вексель был предъявлен к оплате 2 июля. Тогда же было заключено соглашение об отступном. Согласно этому документу ООО Марс должно оказать ООО Венера услуги. Стороны определили, что стоимость услуг равна 531 000 руб. (в том числе НДС 81 000 руб.). Акт об оказании услуг был подписан года. Себестоимость услуг равна 320 000 руб.

года бухгалтер ООО Марс сделал в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет Выручка

531 000 руб. отражена выручка от оказания услуг;

ДЕБЕТ 90 субсчет Налог на добавленную стоимость КРЕДИТ 68 субсчет Расчеты по НДС

81 000 руб. начислен НДС;

ДЕБЕТ 90 субсчет Себестоимость продаж КРЕДИТ 20

320 000 руб. списана себестоимость услуг;

ДЕБЕТ 60 субсчет Векселя выданные КРЕДИТ 91 субсчет Прочие доходы

59 000 руб. (590 000 531 000) уменьшена задолженность по векселю с учетом стоимости отступного;

ДЕБЕТ 60 субсчет Векселя выданные КРЕДИТ 62

531 000 руб. погашен вексель отступным.

В налоговом учете бухгалтер отразил доход от реализации услуг 450 000 руб. (531 000 81 000). И списал их себестоимость 320 000 руб. Кроме того, был показан внереализационный доход 59 000 руб. (590 000 531 000). Это разница между долгом по векселю и стоимостью услуг (отступного).

Учет и налоги у векселедержателя

В бухгалтерском учете векселедержатель отражает полученное отступное по стоимости, указанной в соглашении, за вычетом входного НДС. Правила оценки, установленные для бартера (по стоимости передаваемого контрагенту имущества), в данном случае неприменимы. Ведь изначально договор предусматривал оплату векселя деньгами.

Кроме того, бухгалтеру придется скорректировать задолженность по векселю исходя из стоимости отступного, указанной в соглашении (п. 6.4 ПБУ 9/99, п. 6.4 ПБУ 10/99). Проводка для корректировки такая:

ДЕБЕТ 91 субсчет Прочие расходы КРЕДИТ 62 (76, 58) субсчет Векселя полученные

уменьшена задолженность по векселю с учетом стоимости отступного;

ДЕБЕТ 62 (76, 58) субсчет Векселя полученные КРЕДИТ 91 субсчет Прочие расходы

увеличена задолженность по векселю с учетом стоимости отступного.

Погашение долга по векселю отражают записью:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 (76, 58) субсчет Векселя полученные

погашен вексель отступным.

Налог на добавленную стоимость, указанный векселедателем в счете-фактуре, можно принять к вычету. А стоимость полученного отступного в налоговом учете будет равна его цене, указанной в соглашении, за вычетом НДС. Это следует из статьи 40 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки.

Если стоимость отступного больше долга по векселю, в налоговом учете образуется внереализационный доход (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Если же отступное дешевле задолженности, то возникнет убыток, который в целях налогообложения учесть не получится (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Используем условия примера 2. Бухгалтер ООО Венера года сделает в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60

450 000 руб. (531 000 81 000) приняты услуги, оказанные в качестве отступного;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

81 000 руб. отражен НДС по оказанным услугам;

ДЕБЕТ 68 субсчет Расчеты по НДС КРЕДИТ 19

81 000 руб. принят к вычету НДС;

ДЕБЕТ 91 субсчет Прочие расходы КРЕДИТ 62 субсчет Векселя полученные

59 000 руб. (590 000 531 000) уменьшена задолженность по векселю с учетом стоимости отступного;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 субсчет Векселя полученные

531 000 руб. погашен вексель отступным.

В налоговом учете услуги будут признаны по стоимости 450 000 руб. (531 000 81 000).

Разница между долгом по векселю и стоимостью услуг в налоговом учете не отражается.

Учет и налоги при взаимозачете

Преимущество взаимозачета перед отступным в том, что сам по себе он не ведет ни к каким налоговым последствиям. А соответственно, меньше учетной работы и меньше налоговых рисков. В учете должника по векселю зачет отражается всего одной проводкой:

ДЕБЕТ 60 (76, 66, 67) субсчет Векселя выданные КРЕДИТ 62 (76, 58 )

погашен взаимозачетом вексель.

В свою очередь бухгалтер векселедержателя делает в учете такую запись:

ДЕБЕТ 60 (76, 66, 67) КРЕДИТ 62 (76, 58) субсчет Векселя полученные

погашен взаимозачетом вексель.

Понятно, что зачет делают на равные суммы. Поэтому разницу между долгом по векселю и встречным требованием стороны погашают деньгами или же другим имуществом (работами, услугами). Если доплачивать вещами (работами, услугами) приходится векселедателю, речь вновь идет об отступном.

В заключение напомним, что с 2009 года при взаимозачете контрагенты уже не обязаны перечислять друг другу НДС деньгами. Однако если товар был получен до 2009 года, то теперь при взаимозачете НДС заплатить придется. По крайней мере на этом настаивает ФНС России в письме от г. № ШС-22-3/215 @. Причем, по мнению налоговиков, если товары поступили в 2008 году, принятый тогда же к вычету входной НДС в момент взаимозачета надо восстановить и уплатить вместе с пенями в бюджет. Вновь принять этот налог к вычету покупатель сможет только после того, как перечислит его контрагенту.

Вексель – документ, подтверждающий долговое обязательство. Его рассматривают не только как подтверждение долга, но и как ценную бумагу, что позволяет платить векселем по долгам, передавать его без договора цессии. Кроме того, оборот векселей по большому счету одинаков во многих государствах, т.к. регулируется преимущественно Женевской конвенцией г. «О Единообразном Законе о переводном и простом векселе». В России на сегодня действует данная Конвенция, а также принятое еще во времена Советского Союза Положение о переводном и простом векселе.

Благодаря простоте оборота организации нередко производят оплату по договору векселями. Например, переводный вексель (тратта) может быть выдан за счет третьего лица.

ВОЗВРАТ ДОЛГА ПО ВЕКСЕЛЮ:

Начинаем процедуру возврата долга по векселю!

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам в течение 15 минут!

Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня — консультация по любому вопросу БЕСПЛАТНО

Сегодня вексель стал очень популярен среди застройщиков жилья, реализующих свои проекты в том числе с использованием «вексельной схемы», когда против оплаты по предварительному договору купли-продажи выдается вексель на третье лицо. К сожалению, при такой системе продаж часто нарушаются права покупателей жилья: суды не могут применить к застройщикам жесткие требования закона «О долевом участии в строительстве многоквартирных домов…». Но всегда остается возможность взыскания долга по векселю: главное соблюдать все правила предъявления векселя к акцепту, платежу и нотариального протеста.

Сложности оборота и взыскания долга по векселю

Возврат долга по векселю имеет некоторые особенности, связанные с тем, что вексель – ничем не обусловленное обязательство.

С одной стороны, лицо, выдавшее вексель, или обязанное по нему, может оспорить его только по формальным основаниям (например, оспорить само проставление аваля-передаточной надписи). С другой стороны, оборот векселей затруднен вероятными злоупотреблениями векселедателя или иного обязанного лица. Например, при безналичном способе расчетов, специалисты советуют не пользоваться системой «платеж против векселя», т.к. велик риск, что обязанное лицо откажется производить оплату: ведь, получив вексель на руки, оно считается оплатившим. И суд тоже будет исходить из этой презумпции.

Нарушение формы векселя, по мнению ВАС РФ, превращает его в обычную долговую расписку, вследствие чего кредитор утрачивает все «вексельные» преимущества: теперь ему придется доказывать наличие долга, передачу денег и т.п.

Упоминавшаяся оплата векселем по договору также таит в себе проблемы. Например, не получится применить договорную неустойку, поскольку санкции за просрочку платежа по векселю установлены законодательством и международными договорами, а значит, изменять их в договоре стороны не вправе.

Предъявление векселя к платежу и акцепту

Вообще правильное предъявление векселя к платежу и акцепту очень важно. Например, необходимо соблюсти требования относительно места предъявления векселя. Обычно это место прямо указывается в векселе, если же оно не указано, то применяется правило о месте, указанном рядом с наименованием плательщика по переводному векселю, или месте составления простого векселя.

Если с предъявлением к платежу все более-менее понятно, то понятие «акцепт векселя» нуждается в разъяснении. Акцепт представляет собою согласие заплатить по требованию векселедержателя и оформляется путем надписи на лицевой стороне ценной бумаги. В акцепте нуждаются преимущественно тратты, т.к. векселедержателю неизвестно при получении векселя на третье лицо, согласно ли оно заплатить.

Некоторые виды векселей нуждаются в предъявлении к акцепту в определенный срок: так, переводный вексель, выданный с условием об оплате в определенный срок, должен быть акцептованы в течение года с момента его выдачи. Кстати, если привычные расписки могут содержать обязательство уплатить не позже какого-то числа, то для тратты доступны варианты срока оплаты как «не позже», так и «не раньше».

Для ситуации, когда вексель не оплачивают, предусмотрена процедура протеста векселя в неплатеже или неакцепте, совершаемая нотариусом. После протеста векселя о нем необходимо уведомить всех участников вексельных отношений.

В итоге взыскание долга в рассматриваемом вопросе связано с соблюдением множества формальностей: от правильной формы документа и надписей на нем (аваль, индоссамент) до выбора эффективной процедуры взыскания и проведения векселя по бухгалтерии. Если же все эти формальности соблюдены, то вексельные долги взыскиваются гораздо проще и оперативнее обычных долгов из договора.

Правовая поддержка векселедержателей

В силу вышеперечисленных особенностей оборота и взыскания, совершать операции с векселями лучше под контролем юристов. Это именно та ситуация, когда любое лишнее действие или неверная надпись, пропуск срока или нарушение процедуры могут затруднить получение долга или сделать его невозможным.

Поэтому среди наших услуг есть и возврат долга по векселю.

Обращаем внимание клиентов, что для взыскания в данной ситуации необязательно наступление срока платежа: если вексель отказались акцептовать, то предъявить иск можно и раньше.

Кроме того, обязательства по опротестованному векселю считаются бесспорными, а значит, долг может быть взыскан в порядке судебного приказа (упрощенной процедуры, в ходе которой необязательно присутствие ответчика, не нужно получать исполнительный лист – судебный приказ сам по себе является исполнительным документом).

В рамках указанной услуги мы: рассматриваем ситуацию клиента и выбираем способ предъявления векселя к платежу;выявляем обязанное лицо и определяем территориальную подсудность (кроме общего правила «по месту нахождения ответчика», можно обратиться в суд в месте платежа по векселю);организуем протест векселя в неплатеже или неакцепте у нотариуса;обращаемся в суд за получением судебного приказа;взыскиваем вексельный долг в обычном исковом порядке через систему арбитражных судов или судов общей юрисдикции (протест векселя в неплатеже или неакцепте в данном случае необязателен);взыскиваем с должника проценты по учетной ставке Центробанка (с момента подачи иска), а также расходы (и судебные, и на протест векселя у нотариуса).

Воспользовавшись нашими услугами, Вы легко справитесь со всеми требованиями вексельного оборота и сможете использовать особенности этого документа исключительно в свою пользу.

Решите проблемы сейчас позвоните нам: +7 495 995-58-54

Звоните по номеру +7 (495) 995-58-54

Расчеты за товар векселями третьего лица. Учет у поставщика/бух.проводки

Товарищи ФОРУМчане. Здравствуйте.

Помогите, пожалуйста разобраться…

Наша организация -Поставщик. Покупатель расплачивается с нами простым векселем СБ (сбербанка) -(третьего лица).Стоимость векселя не превышает стоимость долга. Векселя-по предъявлению, но не ранее. Поставщик и покупатель в разных городах. У нас же (поставщика) в свою очереди открыт депозитарный счет в СБ нашего города, на который приходят векселя из СБ другого города, где Покупатель приобрел данные векселя.

Поставщик (мы) обезналичивает вексель ранее срока предъявления, наш СБ берет определенную комиссию за досрочное погашение. остальную. сумму перечисляет на наш расчетный счет. Какими проводками должны быть отражены все движения?

Метод начисления доходов по отгрузке (метод начисления). В договоре поставки (годовой договор) есть пункт о расчетах за товар векселями третьих лиц.

1) 01.фев.-отгружена покупателю продукция на сумму 590000 (в т.ч. НДС -90000).

Д 62-1 К. 90-1(отгружено) -590 000, Д.90.3 К.68.2.-90000 (НДС)

А вот дальше загруз … и неуверенность…

2) 10фев.-На нас счет депо пришел вексель на сумму 590000 Д.58-2 К.62-1 590 000 (Получен вексель третьего лица в оплату за продукцию)

3) 12 фев. Принято решение о гашении данного векселя. со СБ подписано соглашение о досрочной оплате простых векселей находящихся на депозитарном хранении Д.76.5. К.58.2-590000

4) СБ взял комиссию за досрочное гашение 8000 Д 91- К 76.5-8000

5)Остальную сумму 582000 перечислил на наш р/сч Д.51 К. 76.5-582000

И бывает векселя получены ранее отгрузки товара, но идут именно в счет расчетов(годовой договор поставки)

Еще по теме:

  • Можно ли вернуть товар по новой почте Возврат посылки Новая почта Отправила наложенным платежом киев — киев электромухобойку. Оценена 100 грн. Доставка до отделения получателя 97 грн. Покупатель отказался получать по причине что она не работает (вскрыли на почте, проверили и […]
  • Применение ст 51 конституции рф в административном производстве Принцип презумпции невиновности в уголовном процессе и административном праве, как влияет на вынесение приговора «Предположение», именно так переводится с латинского языка слово презумпция. Еще в третьем веке до нашей эры древнеримский […]
  • Мировой суд центрального района г омска официальный сайт Мировой суд центрального района г омска официальный сайт Судебный участок № 97 в Центральном судебном районе в городе Омске Аппарат мирового судьи мировой судья судебного участка № 97 Ведерникова Наталья Васильевна Телефон: 8(3812) […]
  • Выставка безопасность дорожного движения Выставка безопасность дорожного движения КРОКУС ЭКСПО Павильон 1, зал 4 Международная специализированная выставка-форум «ДОРОГАЭКСПО» «ДОРОГАЭКСПО» – одна из крупнейших специализированных выставок в России, которая высоко ценится […]
  • Как правильно записать в трудовую книжку об увольнении Запись об увольнении в трудовой книжке Трудовая книжка – основной документ, обязательный при приёме на работу сотрудника. В нём указывается стаж и сведения о трудовой деятельности. (ст. 66 ТК РФ). Все работники кадровых служб, будь это […]
  • Временная администрация фондсервисбанк Фондсервисбанк ОАО «Фондсервисбанк» — российский коммерческий банк. Основан в 1994 году. Штаб-квартира располагается в Москве. Являлся опорным банком корпорации "Роскосмос". В феврале 2015 года ЦБ РФ ввел в Фондсервисбанке временную […]