Содержание:

Декларация по налогу на имущество организаций

В процессе своей деятельности каждая организация обязуется уплачивать налоги. Они очень разнообразны и имеют различные порядки расчета и налоговые ставки. Но неизменно расчет и уплата каждого налога сопровождаются предоставлением в налоговые органы отчетности, отражающей общее состояние дел предприятия, а также методику производимого расчета. К тому же, в отчетных документах находится информация непосредственно по суммам налогов. Одним из наиболее распространенных видов отчетности являются декларации, и в отношении владений организации подается именно декларация по налогу на имущество организации.

Пустой бланк для заполнения декларации по налогу на имущество можно скачать по ссылке.

Сама суть налога

Налогом на имущество может облагаться все движимое и недвижимое имущество, которым этот предпринимательский объект распоряжается. Сюда могут входить как основные средства компании, выраженные в виде рабочих помещений и оборудования, так и арендованные, а также те владения, которые приобретены компанией, например, для последующей перепродажи.

Ставка налога может отличаться по регионам. Она устанавливается местными административными органами. На данный момент стандартная ставка налога составляет 2.2%. Значение это может корректироваться региональными властями.

Уплата налога – это ежеквартальный процесс, который производится руководителем организации или доверенным его лицом. Ежеквартальные взносы являются авансовыми платежами, идущими в счет налога и играющие роль при расчете остаточной суммы, которую заплатят в конце года. Декларация по налогу на имущество будет содержать всю информацию за год как по основным расчетам, так и по авансовым платежам.

Как происходит подача декларации

Проведение расчетов по налогу сопровождается заполнением отчетного документа, который называется декларацией. В нее вносится не только сумма налога, но и те суммы, которые используются для проведения расчетов. Документ составляется бухгалтером организации или другим уполномоченным лицом. Для тех, кто уплачивает налог на имущество, срок сдачи декларации играет огромную роль, так как несвоевременное ее предоставление служит причиной возникновения пеней и штрафов.

Декларация на имущество заполняется на бланке, установленном для использования налоговыми органами. Его форма по КНД 1152026. Документ может заполняться от руки по общим правилам составления отчетных документов, а также в компьютерной форме, которая в дальнейшем подлежит распечатке. Бумажный вариант документа начальство может принести в налоговую лично или поручить эту миссию доверенному лицу. Наличие документального подтверждения поручения в виде доверенности обязательно. Также этот документ можно подать в виде электронном, используя для данной цели каналы ТКС. Только такой вариант доступен тем организациям, среднесписочное число сотрудников которых превысило 100 человек.

Срок сдачи декларации по налогу на имущество

Основной срок для подачи документа – 30 марта каждого года. То есть состояние имущества, а также произведение расчетов налога на его базе отображается для контроля по истечении года.

Заполнение декларации по налогу на ищущество организаций

Для того чтобы произвести правильное заполнение, необходимо рассмотреть структуру налоговой декларации по налогу на имущество. Этот документ имеет в своем составе титульный лист, который отображает все данные по компании, а также три раздела.

Титульный лист

Данный лист декларации заполняется стандартно.

Первый раздел

Первый раздел имеет в своем составе обобщенные данные, касающиеся суммы налога. Его составлять лучше после успешного заполнения последующих разделов, так как информация к заполнению будет уже готова.

Второй раздел

Раздел второй заполняется с использованием остаточной стоимости налогооблагаемого имущества. Остаточная стоимость находится путем сравнения первоначальной стоимости и стоимости с учетом износа или амортизации этого основного средства.

Многих интересует строка 230 декларации по налогу на имущество. Она заполняется с помощью суммированния произведенных поквартально авансовых платежей.

В строку 270 декларации вносится остаточная стоимость ОС за исключением стоимости имущества, не облагаемого налогами — земельные участки, государственное имущество, памятники архитектуры, ядерные установки, космические объекты, ледоколы и суда, которые зарегистрированы в международном реестре судов.

Третий раздел

Раздел третий служит для расчета налоговой базы, если исходить из кадастровой стоимости налогооблагаемого имущества. При отсутствии такового может не заполняться.

Структуру документа исполнительное лицо обязано соблюдать, даже если нет данных для внесения, подается все равно полная версия декларации.

Как составить декларацию по налогу на имущество в 1С, смотрите в видео:

Некоторые нюансы и нулевая декларация

Многие организации интересуются, стоит ли подавать нулевую декларацию по налогу на имущество? Если учитывать, что при отсутствии объекта обложения налогами платить, собственно, ничего не придется, соответственно, никакой отчетности составлять нет необходимости.

Общая структура заполняется построчно.

Итак, заполнение вышеуказанной декларации происходит в рамках функционирования всех организаций, которые владеют имуществом, признаваемым объектом обложения этим налогом. Для предприятий важно соблюдать сроки сдачи декларации по налогу на имущество, так как их несоблюдение провоцирует наступление ответственности.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026)

Рассмотрим на примере как заполнить налоговую декларацию по форме КНД 1152026 по налогу на имущество организаций.

Налог на имущество организаций

Плательщиками налога согласно статье 374 НК, признаются организации, имеющие на балансе движимое и недвижимое на праве собственности имущество, признаваемое законом объектами налогообложения.

Налогооблагаемыми объектами является имущество, принятое на учет в качестве ОС документами бухгалтерского учета.

Кто платит налог

Организации и предприятия должны уплачивать налог на имущество, если:

  • на балансе имеют движимое и/или движимое имущество (оприходованное до 01 января 2013 г. и/или не входящее в первую и вторую амортизационные группы);
  • имущество учитывается на счетах 01 «Основное средство» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющиеся основные фонды признаются объектом налогообложения по основаниям, указанным в статье 374 НК РФ.

Расчет налога

В первую очередь определим налоговую базу – Налоговый Кодекс рассматривает ее, как среднегодовую стоимость облагаемого налогом имущества, согласно статье 375.

Налоговая база – это итог деления суммарной общей величины остаточной стоимости имущества на число месяцев в отчетном периоде с прибавлением единицы. Учитываем данные на первый день каждого месяца и месяца, следующего за отчетным.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отчетный период подачи отчета

Отчетные периоды: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год. При исчислении налога по кадастровой стоимости, с 01 января 2016 года отчетным периодом являются — 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал.

Форма отчета

Скачать бланк с примером заполнения декларации по налогу на имущество организаций можно здесь

Форма налогового расчета по налогу утверждена Приказом ФНС от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]

Покажем на примере как заполнить декларацию по налогу на имущество.

Допустим, остаточная стоимость основных средств на предприятии на первое число месяца показана в таблице:

По состоянию на дату

в том числе стоимость льготируемого имущества

Налог на имущество организаций: кто может избежать его уплаты

Еще в школе дети знакомятся с понятием налог. Поэтому большая часть населения знает о необходимости оплаты налогов, хотя не все понимают куда направляются эти деньги и за что их нужно отдавать государству. Также многие не знают, что есть множество разновидностей налогов для физических лиц и организаций.

Платит ли организация налог на имущество

Само понятие налога на имущество для такого субъекта как организация появилось в 1992 году. Сейчас эта область налогообложения руководствуется 30 главой Налогового кодекса. При этом подача декларации производится каждый квартал с нарастающим итогом, хотя налоговый период — 1 календарный год. Расчет по налогу должен быть произведен в первом квартале следующего года, хотя в ряде регионов России есть исключения.

Опытные бухгалтеры знают, по какой ставке и что облагать налогом. Они своевременно следят за обновлением налогового законодательства и точно знают, какие объекты подпадают в категорию «имущество организации». Также необходимо заранее узнавать размер налогооблагаемой базы и все вероятные льготы.

Налог на имущество организаций и его налоговая база рассмотрены в видео ниже:

Объекты налогообложения

Организации оплачивают налог на движимое и недвижимое имущество, находящееся на балансе компании в качестве основных средств. Это же относиться и к иностранным компаниям, ведущие деятельность в РФ через постоянные представительства. При этом для всех организаций существует перечень имущества, не облагаемого данным видом налога:

  1. Космические объекты.
  2. Объекты культурного наследия.
  3. Ядерные установки для научных исследований.
  4. Объекты, входящие в 1 и 2 амортизационные группы.
  5. Объекты природопользования (земельные участки, пруды, озера).
  6. Ледоколы и суда, зарегистрированные в международном Реестре судов, в том числе и энергетическими ядерными установками.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность не через постоянные представительства существует налог только на недвижимое имущество. Для расчета необходимо правильно относить объекты основных средств в амортизационные группы, учитывать величину износа и определять среднегодовую стоимость. На основании этих данных формируется налоговая база.

База для расчета

Налоговая база для российских и иностранных компаний имеет отличия. Здесь учитывается нюанс ведения деятельности через постоянное представительство. Если у иностранной компании оно есть, то база для расчетов определяется так же, как и для российских компаний — как среднегодовая стоимость имущества.

Стоимость определяется по 2 разных группам:

  • Остаточная стоимость имущества, подлежащего амортизации
  • Разница между первоначальной стоимостью и величиной износа для не амортизационных объектов.

Объекты обложения налогом на имущество организаций описаны в этом видеоролике:

Льготы и случаи освобождения от уплаты

Помимо списка не облагаемых налогом на имущество объектов, существует определенный перечень организаций, имеющих льготы. Критерием для получения льгот может быть и конкретное имущество, недавно отнесенное к основным средствам, и определенный вид деятельности.

Действия льгот распространяются на:

  • Организации имеющие объекты в морских водах РФ
  • Движимое имущество, принятое на учет позже января 2013
  • Предприятия, занимающиеся разработкой морских месторождений углеводородного сырья
  • Компании в особых экономических зонах в течении 3-10 лет в зависимости от деятельности.

Также существует перечень организаций, полностью освобожденных от уплаты этой разновидности налога. К этим компаниям относятся:

  • Общества инвалидов
  • Религиозные организации
  • Научные государственные центры
  • Коллегии адвокатов, бюро юридических консультаций
  • Фармацевтические компании, в отношении имущества, задействованного в производстве иммунобиологических ветеринарных препаратов.

Региональные органы власти уполномочены формировать дополнительные группы организаций, имеющих право на льготы или полное освобождение от уплаты.

Ставка налога

Законодательно на государственном уровне определена верхняя ставка этой разновидности налога. Ее максимальный размер не может превышать 2,2%. При этом допустимо уменьшение ставки для различных категорий налогоплательщиков по виду деятельности или по месту ее ведения.

Такой налог имеет определенный код бюджетной классификации (КБК) — 182 1 06 020 10 02 1000 110, применимой только для организаций. Стоит знать, что существуют отдельные коды для уплаты пени и процентов по этому налогу.

До 2015 года для Москвы применялась одна из наиболее высоких ставок в 1,7%. Сейчас организации, находящиеся в столице обязаны уплачивать максимальную ставку в 2%. Для Якутии, Иркутской и Амурский областей существует ставка в 0% на определенный ряд объектов.

Они должны одновременно соблюдать такие условия:

  1. Расположены на данных территориях.
  2. Быть возведенными после 1 января 2015 года.
  3. Занятыми в газодобывающей отрасли с 50% участием государства.

Нюансы декларации для организации

Важным нюансом предоставления отчетности по налогу на имущество организаций является обязательность сдачи деклараций по месту нахождения объекта. Если компания, базируется в Москве, но имеет недвижимое имущество в Новосибирской области, то именно в ИФНС этого региона организация обязана подать декларацию для уплаты налога на конкретный объект.

При этом по-прежнему существует 3 способа подачи документов:

  1. Отправкой по почте.
  2. Сдача в электронном виде.
  3. Лично или через представителя в бумажном варианте.

Исключением являются компании, имеющие среднечисленный состав сотрудников более 100. Они должны подавать декларацию только в электронном виде. Как и бумажный вариант, она должна соответствовать Приказу ФНС РФ №ММВ-7-11/895, действующему до следующего обновления формы.

Еще больше полезной информации о налоге на имущество дано в этом видео:

Правила сдачи декларации по налогу на имущество организаций в 2018 году

До конца марта 2018 года необходимо предоставить в инспекцию годовой отчет по имущественному налгу за прошедший год. Все вопросы, связанные с данным понятием, исчислением и уплатой взноса регламентирует гл. 30 НК РФ.

Расчет по авансовым перечислениям налогоплательщики оформляют ежеквартально, а декларацию — раз в год. Это входит в обязанность всех юрлиц, имеющих на балансе облагаемые основные средства (ОС).

За несвоевременное предоставление формы налагается штраф как на компанию, так и на ее руководителя.

Общие сведения

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из следующих частей:

Налогоплательщик подает декларацию в налоговую (ИФНС) по месту нахождения:

  • российского юр. лица;
  • зарегистрировавшего иностранную фирму налогового органа;
  • территориального подразделения российской компании с отдельным балансом;
  • недвижимости;
  • имущества, относящегося к Единой системе газоснабжения (ЕОГС);
  • места учета крупнейшего юрлица.

Декларацию обязаны подавать юр. лица РФ и зарубежные, имеющие представительства в России (ст. 373 НК РФ).

Объектом обложения взносом являются числящиеся на балансе ОС, их перечень и исключения приведены в ст. 374 НК РФ. Исключение составляют объекты, относящиеся к 1 и 2 группам классификатора ОС.

Список крупнейших налогоплательщиков указан в ст. 83 НК РФ. Суммы налога в документе группируются по шифрам ОКТМО (классификатора территорий муниципального образования).

Кто сдает отчетность?

От уплаты имущественного сбора освобождены юрлица, не имеющие ОС, или владеющие имуществом, относящимся к первым двум группам Классификатора. Для данных организаций не предусмотрена сдача декларации и квартальных расчетов.

Если компания имеет попадающие под льготу ОС 3-10 групп, их несамортизированную стоимость показывают в разделе 2 в составе налогооблагаемых и льготируемых объектов.

Ранее купленное с 2013 года имущество не подлежало налогообложению и при ревизии не проверялось. С начала 2018 года инспекторы могут затребовать бумаги, дающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Сдавать декларацию обязаны все налогоплательщики, т. е. компании, имеющие облагаемые основные фонды. Их остаточная стоимость и предоставленные льготы роли не играют. Даже при нулевой сумме налога форму предоставить придется.

Пример. Юридическая консультация освобождена от уплаты налога согласно п. 14 ст. 381 НК РФ. Однако предприятие обязано предоставить и годовую форму и расчет квартальных платежей. Компания имеет облагаемый объект и льготу по нему.

Основные элементы налога на имущество организаций

Порядок заполнения

Порядок заполнения декларации (далее — Порядок) отражен в приложении 3 Приказа ФНС № ММВ-7-11/895 от 24.11.11. В нем же приведена актуальная форма отчета. В ИФНС нужно подавать все разделы формы, независимо от наличия в них цифр.

Заполнение разделов отчета производится в определенной последовательности:

  • ИНН/КПП организации;
  • расчетный период;
  • Код ИФНС;
  • название налогоплательщика, ОКВЭД, контактный телефон;
  • количество страниц документа, число листов приложений;
  • дату, подпись, ФИО плательщика или представителя.
  • по месту расположения юр. лица;
  • по разным налоговым ставкам;
  • по обособленным подразделениям;
  • по местам расположения, отличным от адреса расположения организации;
  • по иным отличительным характеристикам, указанным в п. 5.2 Порядка оформления формы.

В строках раздела отражают следующую информацию:

  • 001 — имущественный шифр по видам (Прил. 5 Порядка);
  • 010 — значение ОКТМО;
  • 020-140 — в третьей графе показывают остаточную стоимость облагаемых ОС на первый день каждого из месяцев и последнее число года (стр. 140), в графе 4 — стоимость ОС с льготами;
  • 141 — стоимость недвижимых объектов, включая льготируемые, на конец года;
  • 150 — среднегодовая стоимость активов: сумма стр.020-140 графы 3 делится на 13;
  • 160 — шифр льготы (Прил. 6 Порядка), вторая часть оформляется исключительно при коде 2012000;
  • 160-180, 200, 240, 250 — данные вносят только при наличии льгот;
  • 190 — налоговая база (НБ), зависит от значения в стр.001:
    • если оно равно 001, то НБ = (стр. 150 – стр. 170) * стр. 180;
    • при другом коде НБ = стр. 150 – 170.
  • 210 — налоговая ставка для конкретного вида активов, устанавливается субъектами РФ, не может быть больше 2,2%;
  • 220 — размер налога = стр. 190 * стр. 210 / 100;
  • 230 — авансы по данным квартальных расчетов;
  • 260 — заполняют те, кто уплатил налог за ОС, находящиеся заграницей;
  • 270 — несамортизированнсая стоимость ОС по балансу, сюда не входят объекты, указанные в п. п. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ.

В следующие строки вносится информация:

  • 020 — стоимость объекта по кадастру на начало 2018 года, в. т. ч. не подлежащая обложению (стр. 025);
  • 040 — льготы, оформляется аналогично стр. 160 раздела 2;
  • 050 — заполняется, если ОС расположено в другом субъекте РФ;
  • 060 — НБ = стр. 020 – 025;
  • 080 — ставка, максимальная составляет 2%;
  • 100 — величина налога = стр. 060 * 080 / 100;
  • 110 — размер авансовых перечислений по ОКТМО за год;
  • 070, 120, 130 — предусмотрены для внесения сведений по льготам.
  • Правильнее заполнять эту часть декларации после второго и третьего разделов. Суммы налога нужно сгруппировать по кодам ОКТМО — стр. 010. Для каждого из них вписывается соответствующий КБК для перечисления — стр. 020.
  • Сумма налога (стр. 030) определяется как исчисленный за год налог минус уплаченные авансом суммы. Другими словами, это разность стр.220 и 230 второго раздела и стр. 100 и 110 третьего. Если итог отражает переплату, его показывают без знака «минус» по стр.040, пустой останется стр. 030.

Образец заполнения акта о выявленных дефектах оборудования можно найти в этой статье.

Образец декларации по налогу на имуществу организаций

Зарубежные фирмы, которые не имеют постоянного представительства в РФ, заполняют титульную часть и разделы 1 и 3. Все остальные юрлица оформляют заглавный лист и первые две части. Бланк декларации можно найти в приложении 4 к Приказу ФНС. Образец ее оформления представлен на примере российской некрупной компании: ООО «Знамя».

Титульная страница содержит исходную информацию об организации и периоде отчета. Налоговый период, равный году, имеет шифр «34». Код юрлица по месту учета выбирается из Приложения 3 к Порядку. Например, для компаний РФ, кроме крупнейших, он имеет значение «214».

Следующий шаг — заполнение показателей раздела 2. В нем непосредственно рассчитывается налог. Сверху отражают код имущества согласно Приложению 5 Порядка. Строки 020-140 содержат несамортизированную стоимость ОС на указанную левее дату. Это основные данные для исчисления налога.

В строке 150 прописывается среднегодовая стоимость активов, это итог стр. 020-140 деленный на 13. В примере стр. 150 = 675000 / 13 = 51923 р.

Льготируемых ОС организация не имеет, поэтому стр. 150 = стр. 190. Ставка — 2,2%, тогда налог = 51923 * 2,2% = 1 142, За первые 3 квартала было уплачено авансом 890 р.

Далее, по данным второго раздела, оформляется первый. Налог к перечислению = стр. 220 – 230, т. е. 1142 – 890 = 252 руб.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество:

Сдача документа в налоговую

Как и прочие отчеты, декларация по налогу на имущество организаций имеет установленный срок сдачи. В случае просрочки организация подвергается административному наказанию.

Власти регионов вправе самостоятельно устанавливать предельные сдачи квартальных расчетов, однако годовая декларация должна предоставляться до окончания первого квартала следующего года.

Перед передачей формы в ИФНС нужно отследить правильность ее составления, используя контрольные соотношения. Их применяет налоговая при проверке декларации. Эта предосторожность поможет тем, кто сдает форму избежать штрафных санкций за предоставление ошибочных данных и необходимости ее переделывать.

С 2018 года крупнейшие юрлица могут составлять единую декларацию по всем объектам ОС, расположенным в одном регионе РФ.

К крупнейшим в федеральном масштабе причисляются компании, которые в год перечисляют более 1 млрд р. налогов и имеют свыше 20 млрд р. доходов. Для определенных отраслей, например, ВПК, услуги связи и т. д. могут выбираться другие параметры отнесения их к крупнейшим.

На уровне регионов организация является крупнейшей, если ее выручка выше 2 млрд р. Такие фирмы обычно имеют множество филиалов и представительств в стране. Их имущество контролируют разные налоговые службы.

Подготовленную декларацию работодатель может передать в ИФНС несколькими способами:

  • лично;
  • через доверенное лицо;
  • почтой;
  • через интернет.

Самым удобным и распространенным вариантом является сейчас пересылка формы по телекоммуникационным каналам связи. Исполнитель отправляет заполненный бланк непосредственно из офиса фирмы.

Предварительно необходимо заключить соглашение со специализированной компанией. Она установит необходимую программу и оформит ЭЦП (цифровую подпись). За данные услуги предусмотрена периодическая плата.

Для организаций с численностью персонала свыше 100 человек передача декларации в электронной форме является обязательным требованием.

Скачать бланк

Скачать форму по имущественному налогу можно с интернет-ресурсов.

Сервис также предоставляет посетителям основные сведения об отчете:

  • каким документом утвержден действующий расчет;
  • налоговый период;
  • предельный срок сдачи;
  • требуемый КБК;
  • требования к составлению.

Портал позволяет:

  • сформировать декларацию;
  • подготовить электронный файл;
  • пройти тест на наличие ошибок;
  • распечатать заполненный бланк;
  • отправить готовую форму через интернет.

Нужно ли сдавать нулевую отчетность?

Чтобы решить вопрос о необходимости сдавать нулевой отчет по имуществу, следует вспомнить произошедшие в 2009 году изменения в российском законодательстве.

Закон № 242-ФЗ от 30.10.09 уточнил понятие налогоплательщика имущественного налога. Оно содержится в ст. 373 НК. Это те юрлица, которые имеют активы, относящиеся к объектам налогообложения по ст. 374 НК. Этот порядок действует с 2010 года.

Имущество должно стоять на балансе компании в качестве ОС по всем учетным правилам, к нему относится:

  • движимое и недвижимое;
  • переданное в пользование (владение, распоряжение) на определенный срок;
  • управляемое доверенным лицом;
  • вложенное в совместное дело.

Разъяснения Минфина № 03-05-05-01/ 74 от 23.09.11 содержат значимый вывод: с 2010 года компании, не имеющие объектов обложения имущественным налогом, его плательщиками не являются. Им не нужно подавать в ИФНС нулевую декларацию и квартальные расчеты.

Такой же подход, в соответствии с п. 8 ст. 374 НК, применяется к объектам первой и второй групп амортизации по Классификатору ОС, принятому Правительством в постановлении № 1 от 01.01.02. В основном к ним относится движимое имущество, которое активно используется и служит от 1 до 3 лет.

В НК РФ нулевая декларация по имущественному налогу не упоминается. Не предусмотрена и обязанность организации информировать инспекцию об отсутствии у нее объектов для налогообложения. При возникновении каких-либо претензий по этому поводу нужно ссылаться на ст. 374 НК.

Если в компании все облагаемое имущество имеет 100-процентную амортизацию, декларация все равно должна предоставляться. Налог будет равен нулю, но ОС находятся на балансе, соответственно есть объект обложения.

Итак, все организации, имеющие облагаемую базу, сдают декларацию по имущественному налогу. Для грамотного ее составления необходимо внимательно изучить соответствующий Порядок. Это позволит без затруднений заполнить форму и избежать негативных последствий в виде просрочек и штрафов.

Скачать бесплатно бланк приходного кассового ордера можно здесь.

Образец составления акт приема-передачи квартиры смотрите на этой странице.

Как выглядит образец заполнения декларации по налогу на имущество

В большинстве случаев индивидуальные предприятия и юридические лица обязаны уплачивать имущественный налог. Законодательством предусмотрены объекты, по которым налоговая ставка либо отсутствует, либо снижена.

Налог на имущество является региональным, поэтому и ставки на него будет устанавливать региональная ФНС. Поэтому для разных компаний показатели разные и зависят от места регистрации.

Отчетным документом, который следует предоставлять в налоговую службу стала декларация. Налогоплательщику стоит внимательно изучить образец заполнения декларации по налогу на имущество. Ведь указание неправильных данных и неверное оформление документа может негативно сказаться на налоговой истории предприятия.

Общие правила

Подавать соответствующий документ обязана организация, на балансе которой числятся объекты, подлежащие налогообложению. Если же предприятие использует специальный режим и освобождены от уплаты такого налогового сбора, то подавать декларацию не нужно.

В той ситуации, когда доход по амортизации получился нулевым, то декларация оформляется в соответствии с общим порядком.

Заполнение декларации требует от налогоплательщика внимательности. Любые ошибки могут повлиять на точность данного документа.

Поэтому при оформлении декларации следует руководствоваться такими правилами:

  • Заполнять только актуальный бланк. Форма и структура декларации может меняться. В ней появляются и исчезают строки, поля, графы и пункты. Поэтому перед заполнением стоит проверить новизну документа.
  • Суммы в подобных бумагах указывают только в целых выражениях. То есть копейки следует округлять до рублей — в большую или меньшую сторону.
  • Декларацию разрешено заполнять при помощи компьютера и вручную. Если же выбран второй вариант, то следует вписывать данные заглавными буквами. Все значения должно быть хорошо видно. Все слова и цифры должны быть различимы.
  • Пустые поля следует заполнить прочерками.
  • Допускается подавать декларацию в электронном виде, отправлять почтой или лично передавать в отделение ФНС.
  • При заполнении следует использовать официальный документ — Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Этот документ можно считать инструкцией к оформлению декларации.

Стоит отметить, что согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, абзац 2 пункта 3 статьи 80, подавать декларацию в электронном виде обязаны организации со штатом, превышающим 100 человек.

Что важно взять на заметку

Замечания по закону

В 2018 году используется форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 25 ноября 2011 года №ММВ-7-11/895.

Согласно письму Минфина России от 28 февраля 2013 года №03-02-08/5904, предприятия освобождаются от подачи подобной декларации в том случае, если за 2018 год у них на балансе не состояли активы, подлежащие налогообложению. При этом не нужно подавать даже нулевой отчет.

Однако, если подобное имущество появилось в одном из кварталов отчетного года, документ все же следует заполнить и передать в налоговую инспекцию. В обратном случае статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф в размере, как минимум, 1000 рублей.

В пункте 25 статьи 381 НК РФ указано, что при получении на баланс предприятия активы движимого характера третьей-десятой групп амортизации, то такое имущество не требует уплаты налога. При этом данные объекты должны поступить в распоряжение организации не раньше, чем с 1 января 2013 года.

Еще одним условием для подобных объектов является способ их получения — не от взаимосвязанного лица и не в результате закрытия или реорганизации другого предприятия.

Не входят в составление расчетов и активы, которые относятся к первой и второй амортизационным группам. НК РФ в подпункте 8 пункта 4 статьи 374 говорит о том, что они не являются объектами налогообложения. Однако указать такое имущество следует в дополнительных строках. Об этом в своем письме от 7 августа 2018 года №БС-4-11/13906 указывает ФНС.

Реквизиты по ИНН и КПП следует вносить в декларацию в соответствии с Порядком, утвержденным приказом №ММВ-7-11/895 в пункте 2.4 и 2.7.

Согласно письму ФНС России от 16 октября 2018 года №БС-4-11/21488, при заполнении третьего раздела следует оформлять столько листов, сколько недвижимости числится на балансе компании. При этом объекты могут находиться в одном строении, но быть зарегистрированы под разными номерами в кадастре.

Составление и подача

Инструкцию по заполнению декларации предоставляет в своем приказе МНС России от 23 марта 2004 года №САЭ-3-21/224.

Всего существует три периода, за который предоставляются расчетные документы по авансовому платежу:

  • за 1 квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев работы.

Эти бумаги следует подать не позже, чем через 30 дней после конца периода, за который следует отчитаться. А вот декларация по налогу за год передается в ФНС не позже 30 марта, следующего за отчетным, года.

Куда следует передать документ?

Отчетность сдается налоговую службу, в соответствии с:

  • местом нахождения российского предприятия;
  • местом работы иностранной компании посредством получения представительства на постоянной основе;
  • местом пребывания обособленных отделов, которые имеют свой отдельный баланс;
  • местом фактического пребывания имущества.

Оплата сбора производится по специальному коду — ОКАТО. При этом учитывается муниципальное образование той области, где расположен объект. Стоит учесть, что данное правило не распространяется на движимые активы — поскольку они не имеют отдельных балансов.

Следуя общим правилам необходимо будет подать отдельный отчет в те места, куда будет уплачен налоговый сбор. Если же налог будет полностью зачислен в бюджет без отделения части в муниципалитет, то декларацию подают в одном экземпляре.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество включает в себя такие обязательные разделы:

  1. Титульная страница.
  2. Первый раздел, который содержит данные о сумме сбора, которую необходимо заплатить.
  3. Второй пункт — совершение расчетов по суммам налогового сбора. Имущество должно принадлежать российской или иностранной фирме, которая работает в России на постоянной основе и имеет представительство.
  4. Третий раздел отражает расчеты по налоговым базам и суммам сборов за отдельный период. При этом указываются данные об имуществе иностранной компании, которое не имеет отношения к осуществлению деятельности организации посредством представительства.
  5. Раздел четвертый учитывает налоговую базу и суммы налога по имуществу, которое относится к Единой системе газоснабжения. Сюда вписываются данные и о тех объектах, которые расположены в России — на море, шельфе или в другой исключительной экономической зоне страны.
  6. Пятый раздел отвечает за расчеты, связанные со среднегодовой стоимостью имущества, которое не подлежит налогообложению.

Какой установлен срок сдачи авансового расчета по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года — поясним тут.

Структура и наличие каких-либо пунктов зависит от отдельной компании — ее категории как плательщика налогов, места регистрации.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество:

Ставки по имущественному налогу с максимальными показателями указаны в Налоговом кодексе.

В 2018 году следует руководствоваться такими значениями:

  • В отношении объектов недвижимости, расчеты по которым осуществляются в зависимости от кадастровой стоимости в Москве ставка будет составлять 2 процента. При реальных расчетах в Москве преобладает ставка с показателем в 1,3%. Для отдельных объектов может быть применена ставка 0,1%.
  • Для недвижимости, сбор на которую совершают по кадастровой стоимости по общим показателям в России, без учета Москвы, показатель ставки равен двум процентам.
  • Железнодорожные пути, магистрали, электрически линии и другие объекты, которые входят в состав этого имущества считаются по ставке в 1,3 процента.
  • Нулевая ставка касается недвижимости в сфере магистральных газопроводов, их комплектующих, по объектам добычи газа, добычи и хранения гелия. Однако здесь должны учитываться некоторые условия:
    • их эксплуатация должна быть начала с 1 января 2018 года;
    • месторасположение имущества — Якутия, Иркутская и Амурская области;
    • имущество должно находиться в собственности организаций, входящих в Единую систему газоснабжения.
  • Для всех остальных объектов ставка будет равняться 2,2 процента.

Региональные ставки будут рассчитываться местными властями. При этом они могут превышать показатели, установленные Налоговым кодексом. Если же в регионе не установлены процентные ставки по налогам, то расчеты следует осуществлять исходя из тех показателей, которые указаны в НК РФ — по максимальным ставкам.

Если имущество находится в разных регионах, то расчеты производятся на основе тех ставок, которые используются в отдельном регионе.

Как заполнять образец декларации по налогу на имущество

Пример заполнения включает в себя оформление нескольких листов декларации. Начинать нужно с титульного листа.

В нем размещают данные о:

  • организации-плательщике налогов;
  • виде декларации;
  • налоговом органе, куда будет подаваться документ.

Дальнейшее заполнение следует осуществлять в обратном направлении. Так, начать нужно с последнего — третьего раздела.

Потом информация вносится во второй лист и самым последним выступает первый раздел:

  1. В третьем разделе указывают данные по налогу в соответствии с теми объектами, которые подлежат налогообложению по кадастровой цене.
  2. Во втором разделе необходимо рассчитывать сбор по имуществу согласно балансовой стоимости.
  3. Последний — первый пункт содержит данные о сумме сбора, которую следует заплатить в бюджет.

Подробные рекомендации

Для того, чтобы внести полную информацию в третий раздел, следует заполнять лист отдельно по каждому объекту. При этом учету подлежит только то имущество, налог на которое рассчитывают по кадастровой стоимости.

Если же подобная недвижимость не числится на балансе организации, то в бланке вписывают только ИНН и КПП компании, а в остальных полях размещают прочерки.

Далее разделение идет в соответствии со сроком пребывания недвижимости в собственности организации. Так, если этот срок не достигает года, то графа 090 должна содержать цифру, которая является соотношением количества месяцев владения объектом к 12 месяцам.

Раздел второй заполняется в нескольких экземплярах, если у объектов недвижимости разные коды по ОКТМО или у одного из зданий есть льготная ставка.

Остаточную стоимость по основным средствам вносят в 270 строку.

Туда нельзя причислять земельные участки и такое имущество как:

  • первая и вторая группа амортизации;
  • объекты кадастровой стоимости;
  • недвижимость обособленных отделов.

В первом разделе следует заполнить сроки с показателями:

Еще по теме:

  • Задать вопрос первому каналу Какая музыка играет в начале фильма "Мажор" по Первому Каналу? В начальных титрах играла какая-то музыка, что за трек? В сериале "Мажор", который стартовал на Первом канале, прекрасно все - сюжет, актеры, трюки и, конечно, музыка. В самом […]
  • Дети волгограда на усыновление Как усыновить ребенка в Волгограде? Нина Николаевна Болдырева Родилась 22 января. В 1979 году окончила Московскую академию им. Тимирязева . В 1991-м - факультет «Социальная работа - социальная педагогика» Волгоградского тогда […]
  • Ук рф контрабанда 2014 Ук рф контрабанда 2014 Адрес 107140, г. Москва, ул. Краснопрудная 22Б (схема проезда) Телефоны для обращения граждан +7 (495) 785-70-00 Телефон для обращения СМИ +7 (495) 785-70-00 (доб. 180) Факс +7 (499) 266-16-75 Отдел с дислокацией […]
  • Военный комиссариат ульяновской области по ульяновскому району Военный комиссариат ульяновской области по ульяновскому району Военкоматы в Ульяновске.1.ВОЕННЫЙ КОМИСCАРИАТ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО И ЛЕНИНСКОГО РАЙОНОВ Г.УЛЬЯНОВСКА Адрес: 432012, Ульяновск, 2-й Винновский пер. 1 Тел.: (8422) 359 413 2.ВОЕННЫЙ […]
  • Приобретение прав аренды на земельный участок Переуступка прав по договору аренды земельного участка: что необходимо знать при оформлении? Использование земельного участка не всегда оказывается таким же легким, как оно казалось при оформлении аренды на него. И в этом случае арендатор […]
  • Договор залога права требования для чего Договор залога прав требования образец Новые бизнес идеи IT (34) Красота и здоровье (81) Культура и искусство (26) Недвижимость (23) Образование и работа (37) Продукты питания и еда (30) Разное (199) Связь и сотовая техника (11) Спорт и […]